Остання дека єдиноподатника — ex-загальносистемника

Якщо б підприємець знімався з держреєстрації на загальній системі, однозначно потрібно було б керуватися абз. 2 п. 177.11 ПКУ, згідно з яким декларація про доходи подається протягом 30 календарних днів з дня зняття підприємця з держреєстрації. «Пішов» він 02.11.2017 р. — отже, граничний строк подання деки — 04.12.2017 р. (з урахуванням «вихідного» перенесення). Статус — «ліквідаційна». Звітний період у такій деці — з 01.01.2017 р. по 02.11.2017 р. (п. 177.11 ПКУ).

Але в нас є нюанс: підприємець знімається з держреєстрації після переходу на спрощенку, тобто на момент припинення діяльності він — єдиноподатник. Саме тому і виникає сумнів стосовно того, чи «діє» для нього абз. 2 п. 177.11 ПКУ? Чи, можливо, звітувати йому потрібно за підсумками року?

Чисто формальний підхід говорить про те, що можна почекати закінчення року. Але краще цього підходу не дотримуватися. Тим більше, що на гарячій лінії Міндоходів усно радять загальносистемну декларацію подавати саме протягом 30 календарних днів з дня зняття з держреєстрації. У ній відображаються виключно доходи від підприємницької діяльності*. При цьому за підсумками року подавати декларацію про доходи не потрібно.

* Рекомендуємо ознайомитися зі статтею «Остання декларація загальносистемника: як же правильно?» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 34).

Сплатити ПДФО і військовий збір потрібно протягом 10 календарних днів від граничного строку подання такої декларації.

На закінчення нагадаємо і про «єдиноподатні» та ЄСВ нюанси**, які варто враховувати при знятті підприємця з держреєстрації:

** Вам може бути цікава стаття «Єдиноподатник «іде»: ситуації, питання, нюанси» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 34).

— заява про відмову від спрощенки подавати не потрібно;

— єдиний податок сплачуємо повністю за листопад, далі не сплачуємо;

— декларацію єдиноподатника подаємо за підсумками року (групи 1 і 2) або IV кварталу (група 3). Статус декларації — «звітна». У ній наростаючим підсумком зазначаємо дохід, отриманий з 01.07.2017 р.;

— форму № Д5 з ЄСВ (тип — «ліквідаційна») подаємо за період з 01.01.2017 р. по 02.11.2017 р. Строк не встановлений, але краще подати не пізніше 09.02.2018 р. Іноді податківці вимагають подавати її одночасно з поданням ПДФО/ВЗ-декларації (але це робити не обов’язково);

— останній ЄСВ сплачуємо: 1) за період із січня по червень — до подання «ліквідаційної» форми № Д5 або разом з її поданням; 2) ЄСВ за III квартал підприємець уже сплатив; 3) ЄСВ за жовтень і листопад потрібно сплатити не пізніше 19.01.2018 р.

Якщо «ліквідаційну» форму № Д5 подаватимемо раніше, то і ЄСВ потрібно сплатити раніше.