Реєстрація розрахунків коригування: «блокувальний треш»

Перша проблема. РК, у гр. 1 яких дублюється кілька разів один і той же рядок податкової накладної («№ з/п рядка податкової накладної, що коригується»), просто не приймаються на реєстрацію . Ідеться про ситуацію, коли платник розрахунком коригування одним рядком знімає запис податкової накладної (наприклад, відбувається зміна номенклатури або міняється код УКТ ЗЕД), другим — додає новий запис. При цьому обидва записи пов’язані з коригуванням одного і того ж рядка податкової накладної.

У цьому випадку приходить відмова в реєстрації РК з повідомленням про помилку: «дублюється значення показника № з/п рядка податкової накладної».

Із чим пов’язані такі зміни, незрозуміло. Першою ластівкою до цього став лист від 27.10.2017 р. № 2417/6/99-99-15-03-02-15/ІПК (ср. ). У ньому фіскали розглядали ситуацію, коли відбувалося розширення номенклатури товару (коли домовилися, що замість товару А відвантажуємо товари Б і В, при цьому загальна сума оплати не міняється). І замість того, щоб порекомендувати відкоригувати це все одним розрахунком коригування, вони наполягали на тому, що таке коригування потрібно проводити «у два етапи». Через «зменшуючий» РК зняти стару номенклатуру — товар А. А на нову номенклатуру скласти (!) нову податкову накладну на дату, яка відповідає даті настання першої події за такою операцією .

Якщо податківці нічого не переналаштують у своїй програмі, то доведеться прислухатися до їх «рекомендацій». Тоді запитання: якою датою виписувати нову податкову накладну? На наш погляд, якщо йдеться про зміну номенклатури (наприклад, передоплату отримали за товар А, а поставляється товар Б), то нова податкова накладна повинна складатися на дату постачання товару Б (адже це буде першою подією для операції з товаром Б). А потім сторони домовляються про «перекидання» передоплати за товар А в рахунок плати за товар Б.

Друга проблема. Пов’язана вона з блокуванням РК на повернення авансів/товарів. Наказом № 926* передбачено блокування РК до податкових накладних, складених на ПДВ-платників, якщо через РК передбачається змінити вартість товару/послуги більше ніж удвічі. Але в наказі йдеться про зміну вдвічі саме ціни (тобто гр. 9 розрахунку коригування), а не загальної суми компенсації. Водночас програма в податківців, по факту, налагоджена некоректно, і під блокування стали потрапляти і РК, якими скасовується постачання або його частина . Із цим податківці явно перестаралися і зобов’язані виправити свою помилку. Сподіваємося, що зроблять вони це оперативно.

* Наказ Мінфіну від 09.11.2017 р. № 926.