Звітуємо за 2017 рік: екоподаток, рента і єдиний податок

У п’ятницю, 9 лютого, спливе граничний строк подання, зокрема, таких форм:

— податкової декларації екологічного податку за IV квартал 2017 року¹;

¹ Форма якої затверджена наказом Мінфіну від 17.08.2015 р. № 715.

— податкової декларації платника єдиного податку (фізичної особи — підприємця) третьої групи за 2017 рік;

— податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичної особи) за 2017 рік²;

² Форми обох зазначених декларацій затверджені наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. № 578.

— податкової декларації з рентної плати³ і відповідних розрахунків до неї за IV квартал 2017 року.

³ Форма якої затверджена наказом Мінфіну від 17.08.2015 р. № 719.

На що слід звернути увагу при їх заповненні? Давайте по порядку.

Декларація екологічного податку⁴. Відразу попередимо: підвищені ставки податку⁵ потрібно буде застосовувати тільки при розрахунку податкових зобов’язань за звітні періоди 2018 року (тобто починаючи з декларації за І квартал). Тому, звітуючи за IV квартал 2017 року, використовуйте ставки податку, що діяли протягом 2017 року.

⁴ Про найпоширеніші помилки, які трапляються при заповненні декларації, і те, як їх уникнути, ви могли прочитати в статті «Ресурсна звітність за ІІ квартал: уникаємо помилок» у журналі «Бухгалтер 911», 2017, № 27.

⁵ Про які ви могли дізнатися в тому числі зі статті «Новини «другого ешелону» (єдиний податок, плата за землю тощо)» в журналі «Бухгалтер 911», 2018, № 1-2.

Ті платники екологічного податку, які з початку звітного року не планують виникнення об’єкта обкладення податком⁶ протягом 2018 року, повинні скласти заяву в довільній формі про відсутність у них у 2018 році об’єкта обчислення екологічного податку. Подати її у відповідні контролюючі органи за місцем розташування джерел забруднення зобов’язує п. 250.9 ПКУ. У категорії 120.05 ЗІР податківці уточнюють, що зробити це потрібно не пізніше граничного терміну подання податкової декларації за I квартал звітного року.

⁶ Тобто не планують здійснення викидів, скидів забруднюючих речовин, розміщення відходів або утворення радіоактивних відходів.

Декларація платника єдиного податку. Як ви знаєте, уперше за оновленою формою платники єдиного податку групи 3 відзвітували за 3 квартали 2017 року. При цьому назвати суттєвими зміни у формі декларації язик не повертається : полягали вони лише в наведенні адекватних ставок оподаткування й уточненнях у частині нарахування пені.

Від платників єдиного податку груп 1 і 2 ДФСУ також чекає декларацій за оновленою формою (категорія 107.08 ЗІР)⁷, хоча для них у цій формі нічого й не змінилося . Граничний строк подання ними декларації за 2017 рік сплине в четвер, 1 березня.

⁷ Про що ми вже повідомляли вам у матеріалі «Звітність єдиноподатників групи 3: уперше за новою формою» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 41).

Найголовніший подарунок для єдиноподатників — скасування обов’язку сплати авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів, — приємний і у звітному аспекті. Раніше, нагадаємо, ДФСУ вимагала мало того що сплачувати такий внесок, так ще і подавати декларацію з податку на прибуток із заповненими рядком 20 і додатком АВ (лист від 12.03.2016 р. № 5383/6/99-99-19-02-02-15).

Але з 01.01.2018 р. платити авансовий внесок при виплаті дивідендів єдиноподатники більше не зобов’язані! Водночас якщо виплата дивідендів мала місце в ІV кварталі 2017 року, подати «прибуткову» декларацію все ж доведеться (вважаємо, не пізніше 1 березня) .

Декларація з рентної плати⁸. Знову-таки, змінені правила обкладення рентною платою доведеться застосовувати лише у 2018 році, тобто і при декларуванні ренти за звітні періоди поточного (2018) року. У тому числі це стосується підвищених ставок ренти за користування надрами, не пов’язане з видобутком корисних копалин; спецводокористування і використання лісових ресурсів⁹.

⁸ Про найпоширеніші помилки, які трапляються при заповненні декларації, і те, як їх уникнути, ви могли прочитати в статті «Ресурсна звітність за ІІ квартал: уникаємо помилок» у журналі «Бухгалтер 911», 2017, № 27.

⁹ Про яких ви могли дізнатися в тому числі зі статті «Новини «другого ешелону» (єдиний податок, плата за землю тощо)» в журналі «Бухгалтер 911», 2018, № 1-2.

Ви прекрасно знаєте, що цього року випали з числа платників рентної плати за спецводокористування вторинні водокористувачі. Але це зовсім не означає, що вони не зобов’язані відзвітувати за останній квартал 2017 року. Навпаки, зверніть увагу на такі важливі моменти.

Подавати декларацію платникам ренти доведеться, навіть якщо в останньому кварталі об’єкт оподаткування не виник (у зв’язку з використанням обсягів води виключно для власних питних і санітарно-гігієнічних потреб). Оскільки податкова декларація подається наростаючим підсумком, платник повинен подавати в контролюючий орган податкову звітність з рентної плати до кінця звітного (податкового) року.

Крім того, щоб «без пригод» покинути ряди платників, вторинним водокористувачам не завадить подати заяву, складену в довільній формі, таким чином повідомивши про те, що у 2018 році платниками рентної плати ви не будете.

На відміну від того ж екоподатку, подібна вимога не випливає з ПКУ, проте податківці не втомлюються її висувати суб’єктам господарювання, що полишають ряди платників (лист ДФСУ від 30.01.2017 р. № 2069/7/99-99-12-03-04-17, консультація в категорії 121.06 ЗІР, відкликана з 01.01.2018 р. з формальних причин).

Але в нашому випадку тягнути вторинним водокористувачам не має сенсу. Раніше подасте таку заяву — податківці раніше виключать вас із числа платників водної ренти.