Гарячі запитання про відпустку в підприємця

Чи зобов’язаний підприємець іти у відпустку? Ні, такого обов’язку в підприємця немає, адже він не є найманим працівником сам для себе. Тому вимоги КЗпП на нього не поширюються. Він вільний відпочивати коли завгодно і скільки завгодно або взагалі не відпочивати — законодавство ці питання не регламентує.

Скільки повинен відпрацювати підприємець, перш ніж узяти відпустку? Оскільки підприємець не є найманим працівником сам для себе, вимоги трудового законодавства на нього не поширюються. Тому він може взяти відпустку, коли побажає, хоч відразу після держреєстрації .

Навіщо повідомляти податківців про бажання піти у відпустку? Якщо ви — підприємець на загальній системі або єдиноподатник групи 3, вам зовсім необов’язково посвячувати податківців у свої «відпускні» плани. Жодних пільг/привілеїв вам це не дасть!

Так, якщо в період відпустки у вас буде нульовий дохід, то ПДФО + ВЗ або єдиний податок за цей період відповідно теж дорівнюватимуть нулю .

Водночас зауважте. Сплата ПДФО і єдиного податку зазначеною категорією підприємців відбувається поквартально. Якщо за квартал об’єкт оподаткування виникне, його потрібно буде сплатити у встановлений строк (для сплати ПДФО-авансів, ЄП-зобов’язання). І якщо граничний строк сплати припадає на вашу «відпустку», зобов’язання все одно потрібно погасити з дотриманням цього граничного строку. Повідомляй / не повідомляй податківців про «відпустку» — самостійною підставою для відстрочення погашення зобов’язань це не є*.

* Підстави для продовження граничного строку подання декларації можете знайти в Порядку застосування норм пунктів 102.6 — 102.7 статей 102 глави 9 розділу II Податкового кодексу України, затвердженому наказом Мінфіну від 20.10.2017 р. № 861.

А ось якщо ви — єдиноподатник груп 1 або 2 та у вас немає найманих працівників, вам, безперечно, варто повідомити податківців про майбутню відпустку. Адже для вас є пільга. Згідно з п. 295.5 ПКУ, якщо ваша відпустка триває місяць або більше, податківці не нараховуватимуть вам єдиний податок за один місяць відпустки .

Якщо ж відпочити вирішить єдиноподатник групи 2, у якого є наймані працівники, — для нього жодних пільг немає . Знову ж таки якщо в підприємця є тільки працівники, що перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, або у відпустці для догляду за дитиною до 3 (6) років, або мобілізовані, то вважається, що працівників немає (п.п. 291.4.1 ПКУ). Відповідно, немає перешкод для «відпускної» пільги підприємця.

Тепер що стосується ЄСВ «за себе». Його платити доведеться в будь-якому разі (і загальносистемникам, і єдиноподатникам). «Осторонь» стоять лише ті підприємці, які, у принципі, звільнені від сплати ЄСВ «за себе» («отримують пенсію за віком, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого статтею 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу»). Але знову ж таки «відпустка» тут ні до чого.

Як повідомити податківців про відпустку? У категорії 107.12 ЗІР податківці підтверджують, що повідомити їх про відпустку потрібно письмово. Для цього підійде заява довільної форми. За зразок можете взяти таке: «Прошу звільнити мене від сплати єдиного податку за липень 2018 року на підставі п. 295.5 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI як платника єдиного податку групи 1 без найманих працівників, оскільки в період з 1 по 31 липня 2018 року я перебуватиму у відпустці».

Подати таку заяву краще заздалегідь — до настання місяця, в якому ви збираєтеся піти у відпустку. Жодних інших документів (окрім заяви) подавати не потрібно (жодних довідок про відсутність найманих працівників).

Як бути, якщо єдиний податок сплачений наперед? Буває, що підприємці сплачують єдиний податок не кожен місяць, а один раз — наперед за квартал/півроку/рік. Тому в них виникає запитання: як скористатися «відпускною пільгою», якщо єдиний податок уже сплачений? Насправді все просто. Єдиний податок, надміру сплачений за місяць відпустки, можна зарахувати в рахунок майбутніх платежів відповідно до п. 295.6 Податкового кодексу. Але про це потрібно письмово повідомити податківців. У принципі, відповідну фразу можна додати в заяві про відпустку. Наприклад, так: «Прошу згідно з пунктом 295.6 ПКУ зарахувати суму сплаченого авансового внеску з єдиного податку за липень 2018 року в сумі … грн. у рахунок сплати авансового внеску з єдиного податку за серпень 2018 року».

Якщо підприємець іде у відпустку вдруге за рік, чи може він не платити єдиний податок? Ні. Скористатися «відпускною пільгою» єдиноподатники можуть можна тільки один раз на рік. Тому якщо ви вирішите піти у відпустку вдруге за рік, можете про це податківців не повідомляти — удруге за рік від єдиного податку вас усе одно не звільнять.

Якщо підприємець бере відпустку на три місяці, на скільки його звільнять від єдиного податку? Тільки на один місяць (п. 295.5 ПКУ). За інші місяці доведеться платити єдиний податок повністю.

Чи звільнять від єдиного податку, якщо відпустка тривала менше місяця? Якщо підприємець планує піти у відпустку на строк менше місяця, податківці вважатимуть, що в цьому випадку він не може скористатися «відпускною пільгою» (категорія 107.12 ЗІР). Тобто доведеться платити єдиний податок повністю. Тому краще не економити на відпочинку .

Як бути, якщо підприємець у відпустці захворів? У ПКУ не передбачена можливість відкликати заяву про відпустку. Проте податківці дозволяють це зробити в разі хвороби, яка триває 30 або більше календарних днів. Але зауважте: відкликати заяву можна тільки до початку відпустки (категорія 107.12 ЗІР)!

Якщо ж підприємець захворів уже після того, як розпочалася відпустка, мабуть, він не зможе відкликати заяву .

Чи можна отримувати дохід під час відпустки? У листі ГУ Міндоходів у м. Києві від 23.04.2014 р. № 832/0/26-15-17-03-14 податківці допускають, що підприємець може отримувати дохід у період відпустки або хвороби. Це може бути плата за раніше відвантажені товари або аванс. Такі доходи обов’язково мають бути відображені в Книзі обліку і декларації єдиноподатника. І це начебто нестрашно…

Але будьте пильні: якщо види діяльності підприємця передбачають отримання ним доходу тільки в момент продажу товару або надання послуг (наприклад, роздрібна торгівля, надання послуг населенню тощо), то запис у Книзі під час відпустки є доказом того, що підприємець не відпочивав, а працював.

Те ж саме «світить» і в разі оформлення актів, товарних чеків, накладних, що підтверджують факт відвантаження товару або виконання робіт/послуг під час відпустки, підписання договорів з партнерами тощо.

Єдиноподатник групи 2 звільнив найманих працівників у квітні. Чи може він скористатися правом на відпустку в червні? Так, на наш погляд, може. Звільнивши найманих працівників у квітні, у травні він уже може сміливо подавати заяву на відпустку. У цьому випадку ні в період відпустки (червень), ні на дату подання заяви про відпустку (травень) найманих працівників у підприємця немає. Тому немає і перешкод для отримання «відпускної пільги».

Чи можна перенести відпустку? У ПКУ немає норми, яка б дозволяла це зробити. Тому в загальному випадку, якщо ви вже подали заяву на відпустку, перенести його на інший місяць (відкликати заяву), на жаль, неможливо .

Є тільки один виняток, про яке ми говорили раніше: хвороба підприємця, яка триває 30 або більше календарних днів. Якщо підприємець захворів, він може відкликати заяву на відпустку. Але потрібно встигнути до початку відпустки!

Чи можна взяти відпустку з 15 числа по 15 число наступного місяця? Це не дуже зручно в плані того, що незрозуміло, за який місяць платити єдиний податок, а за який — не платити. Але якщо дуже потрібна саме «перехідна» відпустка, можна взяти і її.

У цьому випадку в листі ГУ Міндоходів у м. Києві від 23.04.2014 р. № 832/0/26-15-17-03-14 податківці пояснили, що єдиний податок не сплачується:

— у місяці виходу у відпустку, якщо відпустка починається до 20 числа;

— у місяці закінчення відпустки, якщо вона почалася після 20 числа.