Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


Бухгалтер 911, березень, 2019/№13
Друкувати

Як отримати податкову знижку

Савченко Елена, податковий експерт
Якщо у вас є зарплатний дохід і при цьому ви протягом року понесли певні витрати, які можуть бути включені до податкової знижки, то ви можете повернути частину ПДФО, сплаченого раніше із зарплатних доходів. Про те, як це зробити, читайте далі.

Які витрати потрапляють під знижку

Податкова знижка надає право при виконанні певних вимог зменшити розмір загального річного оподатковуваного доходу у вигляді заробітної плати на суму передбачених ст. 166 ПКУ витрат. Перелік цих витрат, суми, в межах яких вони можуть бути включені до знижки, а також документи, які підтверджують той факт, що такі витрати були понесені, наведемо нижче в таблиці.

Витрати, які дозволено включити до податкової знижки за підсумками 2018 року

Види витрат

Обмеження за сумою

Відсотки за іпотечним житловим кредитом

(п.п. 166.3.1 ПКУ)

Частина суми відсотків, яка розраховується згідно зі ст. 175 ПКУ

Під іпотечним житловим кредитом слід розуміти фінансовий кредит, що надається фізособі банківською або іншою фінустановою відповідно до закону на строк не менше п’яти повних календарних років для фінансування витрат, пов’язаних з придбанням квартири (кімнати) або житлового будинку (його частини) або будівництвом житлового будинку (його частини), надаються у власність позичальника, з прийняттям кредитором такого житла (землі, яка перебуває під таким житловим будинком, у тому числі присадибної ділянки) в заставу (п.п. 14.1.87 ПКУ).

Зверніть увагу: житловий будинок (квартира, кімната), що будується або придбавається, має бути визначений як основне місце проживання. А це буде можливо тільки після завершення будівництва.

Підтвердити право на включення до податкової знижки частини суми відсотків за користування іпотечним житловим кредитом можна копіями: кредитного договору та нотаріально посвідченого договору іпотеки; відповідних платіжних документів, у яких чітко визначена сума сплачених відсотків за користування іпотечним кредитом і прізвище, ім’я, по батькові платника цих відсотків (рахунок, платіжне доручення банку з відміткою про перерахування коштів); паспорти платника податку з відміткою про реєстрацію за місцезнаходженням житлового будинку (квартири, кімнати), за яким оформлено іпотечний житловий кредит. А якщо у вас паспорт з безконтактним електронним носієм, то буде потрібна ще й копія довідки про реєстрацію місця проживання, виданої органом реєстрації.

Зверніть увагу: якщо об’єкт іпотеки перебуває в загальній власності подружжя, право включити до складу податкової знижки частину суми відсотків за користування іпотечним житловим кредитом має той з подружжя, хто є позичальником такого кредиту (ЗІР 103.06.01).

Сума коштів, сплачених на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти

(п.п. 166.3.3 ПКУ)

Сума освітніх витрат для компенсації вартості здобуття відповідної освіти платника податку, який декларує знижку, та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення

Нововведення! Починаючи з 2018 року до податкової знижки потрапляє сума коштів, сплачених платником податків на користь вітчизняних установ дошкільної, позашкільної, загальної середньої, а також професійної (професійно-технічної) та вищої освіти як плата за здобуття відповідної освіти.

Відзначимо, що до закладів дошкільної освіти належать ясла, ясла-садок, дитячий садок, центр розвитку дитини тощо. А до закладів позашкільної освіти належать, зокрема, музичні, художні та спортивні школи.

Закон України від 03.07.2018 р. № 2477-VIII, завдяки якому стало можливо включати до податкової знижки витрати на навчання, сплачені на користь закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої освіти, набрав чинності 28.07.2018 р. Судячи з роз’яснення фіскалів у ЗІР 103.06.03, до податкової знижки потраплять не всі витрати, понесені у 2018 році на навчання в цих закладах освіти, а тільки та їх частина, яка була понесена після цієї дати.

Врахуйте, що при визначенні права на освітню податкову знижку не мають значення форма власності навчального закладу (державна, приватна, комунальна). Головне, щоб він був вітчизняним.

Не важливо, за який період ви оплачуєте навчання. Наприклад, якщо ви протягом 2018 року оплатили навчання за 2018 — 2019 рр., то всі ці витрати можна врахувати за підсумками декларування за 2018 рік. Розбивати витрати на періоди 2018/2019 навчального року не потрібно.

Підтвердити право на освітню податкову знижку можна копіями відповідних платіжних і розрахункових документів (квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери); договори із закладом освіти (податківці в ЗІР 103.06.03 вважають їх наявність обов’язковою); довідкою про отриману у звітному році зарплату; документи, що підтверджують ступінь споріднення (у разі компенсації вартості здобуття дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти члена сім’ї першого ступеня споріднення) тощо.

Важливо! Якщо ви платите за навчання дитини і декларуєте освітню знижку, у договорі про навчання мають бути зазначені прізвище, ім’я та по батькові особи, яка безпосередньо навчатиметься (дитини). При цьому сам договір має бути укладений між навчальним закладом і особою, яка оплачує навчання (одним з батьків) (103.06.03 ЗІР). Платежі за навчання мають бути здійснені безпосередньо тією особою, яка звертається за податковою знижкою.

У своїх роз’ясненнях у 103.06 ЗІР податківці висловилися за те, що витрати на навчання в аспірантурі та інтернатурі також підпадають під податкову знижку

Сума пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, які на дату перерахування (передачі) таких коштів і майна відповідали умовам, визначеним п. 133.4 ПКУ (п.п. 166.3.2 ПКУ)

У розмірі, що не перевищує 4 % суми загального оподатковуваного доходу звітного року

Зверніть увагу: на думку податківців, з метою розрахунку витрат, дозволених для включення до податкової знижки, у зменшення оподатковуваного доходу враховують тільки дохід у вигляді заробітної плати, а не сукупний розмір усіх доходів звітного року (ЗІР 103.06.02).

Для підтвердження понесених витрат на зазначені цілі платник податків повинен мати договір про пожертвування та копію Рішення про внесення установи (організації) до Реєстру неприбуткових установ та організацій

Сума витрат на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків, сплачених платником податку страховикові-резидентові, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внески на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім’ї першого ступеня споріднення (п.п. 166.3.5 ПКУ)

Для платника податку — не більше за суму, що дорівнює 2470 грн., у розрахунку за кожен повний або неповний місяць 2018 року, протягом яких діяв договір страхування.

Для члена сім’ї першого ступеня споріднення платника податку — не більше 1235 грн. в розрахунку за кожен повний або неповний місяць 2018 року, протягом яких діяв договір страхування

Для підтвердження понесених витрат на зазначені цілі платник податків повинен мати відповідні платіжні та розрахункові документи, копії договорів, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (одержувача). У зазначених документах обов’язково мають бути відображені сума сплачених страхових і пенсійних внесків, дата сплати, прізвище платника, реквізити договору, згідно з яким здійснюється така плата

Сума витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій (п.п. 166.3.6 ПКУ)

Не більше 1/3 загальної суми зарплати 2018 року

Правом віднести такі витрати в суму податкової знижки може скористатися і чоловік, незважаючи на те, що послуга була надана його дружині (наприклад, якщо дружина не працює). Для цього треба, щоб такі витрати були сплачені чоловіком, тобто тією ж особою, яка претендує на податкову знижку, і належним чином підтверджені документально

Сума витрат на оплату вартості держпослуг, пов’язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита (п.п. 166.3.6 ПКУ)

Без обмежень

Сума витрат, сплачених у зв’язку з переобладнанням транспортного засобу з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива (п.п. 166.3.7 ПКУ)

Без обмежень

Документами, що підтверджують право на податкову знижку, будуть документи про понесені витрати на переобладнання транспортного засобу (чеки, квитанції тощо), сертифікат відповідності транспортного засобу, який було переобладнано, і свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу (техпаспорт)

Сума витрат на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним (п.п. 166.3.8 ПКУ)

Витрати, які особисто понесені фізичною особою на будівництво (придбання) доступного житла та погашення пільгового іпотечного житлового кредиту і процентів за ним

Доступне житло — це житлові будинки (комплекси) і квартири, які вже побудовані або будуються за державної підтримки. Зверніть увагу: якщо умовами житлового кредиту передбачена повна або часткова компенсація за рахунок бюджетних коштів відсотків за таким кредитом, то претендувати на податкову знижку одержувач такого молодіжного кредиту може тільки в частині особисто сплачених ним відсотків

Сума орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку), оформленим згідно із законом, фактично сплаченої внутрішньо переміщеними особами, за умови, що така особа та/або члени її сім’ї першого і другого ступеня споріднення: (1) не мають у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої за межами тимчасово окупованої території України; (2) не отримують передбачених законом бюджетних виплат для покриття витрат

(п.п. 166.3.9 ПКУ)

Не більше 111690 грн.

(з розрахунку на календарний рік)

Зверніть увагу: за підсумками декларування за 2018 рік повинна працювати умова про те, що в особи, яка претендує на податкову знижку, та/або у членів її сім’ї першого і другого ступеня споріднення немає у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої за межами тимчасово окупованої території. І тільки з 2019 року повинно запрацювати послаблення — умова про наявність відповідного житла у членів сім’ї другого ступеня споріднення для отримання податкової знижки ролі не відіграватиме.

Вимоги за податковою знижкою

Щоб скористатися правом на податкову знижку, повинні виконуватися три умови. Особа, яка претендує на податкову знижку: 1) є резидентом; 2) має реєстраційний номер облікової картки платника податку (ІПН) або відмітку в паспорті про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта; 3) протягом року отримувала доходи у вигляді заробітної плати (пп. 166.4.1 і 166.4.2 ПКУ). Ще одне правило. Товари (роботи, послуги), вартість яких дозволено включити до податкової знижки, мають бути придбані у звітному році в резидентів — юросіб або фізосіб (п.п. 14.1.170 ПКУ). А їх вартість і строк продажу (виконання, надання) — підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами (квитанціями, фіскальними або товарними чеками тощо). Податківцям достатньо пред’явити їх копії. Оригінали зберігайте в себе протягом трьох років.

Оригінали документів для підтвердження податкової знижки не потрібні.

Увага: у тих, хто претендує на податкову знижку, має бути в наявності документ, який нести до податкової разом із декларацією не потрібно, але який може вимагати орган ДФСУ. Це Книга обліку доходів і витрат (п.п. «а» п. 176.1 ПКУ). Її форма та порядок ведення затверджені наказом Мінфіну від 23.06.2017 р. № 591 (ср. ).

Після того, як ви застосували окремі обмеження за сумою відповідних видів витрат, дозволених до включення в податкову знижку (див. таблицю), слід врахувати загальне обмеження. Так, загальна сума витрат, що включається платником податків до складу податкової знижки, не може перевищувати базу оподаткування заробітної плати, нарахованої йому у звітному році (п.п. 166.4.2 ПКУ). Сума ПДФО, яка повертається вам з бюджету у зв’язку з реалізацією права на податкову знижку, не включається до вашого оподатковуваного доходу на підставі п.п. 165.1.17 ПКУ.

Якщо ви не скористаєтеся правом на нарахування податкової знижки за підсумками звітного податкового року, то таке право на наступні податкові роки не переноситься.

Організаційні моменти подання декларації

Декларацію про доходи можна подати в паперовому вигляді, поштою або засобами електронного зв’язку, наприклад, через електронний кабінет. Звичайно, якщо у вас є ЕЦП, то подання декларації через електронний кабінет — найзручніший спосіб. Але тут виникає запитання: а як бути з документами, що підтверджують податкову знижку? Тут немає жодних проблем. Через електронний кабінет можна направити декларацію разом із копіями первинних документів, у тому числі для використання права на податкову знижку. Для цього слід використовувати режим «Документ довільної форми». Завантаження документів у довільній формі (копій первинних документів) здійснюється єдиним файлом типу PDF, або PNG, або JPG.

Після перевірки декларації та документів податківці приймають рішення про надання податкової знижки. Коли чекати находження коштів? Протягом 60 календарних днів після отримання від вас декларації про доходи (п. 179.8 ПКУ).

Ці суми можуть бути за вашим вибором або зараховані на ваш банківський рахунок, або надіслані поштовим переказом за адресою, зазначеною в декларації, або ці кошти можна зарахувати в рахунок сплати поточних податкових зобов’язань.

А як зрозуміти, чи варта справа заходу? Скільки можна повернути з бюджету? Пропонуємо алгоритм розрахунку податкової знижки.

1. Визначаємо базу оподаткування зарплатного доходу (БО):

БО = ЗПрік - ПСП,

де ЗПрік — річна сума нарахованої заробітної плати; ПСП — річна сума податкової соціальної пільги (якщо до зарплати особи, що декларує знижку, застосовувалася ПСП).

2. Обчислюємо суму ПДФО, утриману роботодавцем з такої бази оподаткування (ПДФОБО).

Інформацію про загальну суму нарахованої заробітної плати, застосовану до неї ПСП та утриманий з неї ПДФО можна отримати з довідки про доходи, виданої роботодавцем.

3. На підставі підтвердних документів визначаємо суму понесених у звітному податковому році витрат, що включаються до податкової знижки (ПЗ).

4. Розраховуємо суму ПДФО, яка підлягає сплаті до бюджету з урахуванням податкової знижки (ПДФОПЗ):

ПДФОПЗ = (БО - ПЗ) х 18 % : 100 %.

5. Визначаємо суму податку, на яку будуть зменшені податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку (ПДФОзм):

ПДФОзм = ПДФОБО - ПДФОПЗ.

А тепер для наочності наведемо приклад, як порахувати податкову знижку за навчання.

Приклад. У 2018 році фізособа заплатила за навчання в ліцеї своєї дитини за 2018/2019 навчальний рік 18000 грн. З довідки, виданої роботодавцем, випливає, що загальна сума заробітної плати фізособи за 2018 рік дорівнює 124600 грн. (ПДФО — 22428 грн.). Права на ПСП у цьому року вона не мала.

База оподаткування в цьому випадку дорівнюватиме річній сумі нарахованої заробітної плати — 124600 грн. Розрахуємо суму ПДФО, яка підлягає сплаті до бюджету з урахуванням податкової знижки:

(124600 грн. - 18000 грн.) х 18 % : 100 % = 19188 грн.

А тепер дізнаємося, яку ж суму фізособа може повернути з бюджету:

22428 грн. - 19188 грн. = 3240 грн.

Таким чином, сплативши за навчання дитини 18000 грн., фізособа зможе повернути з бюджету, скориставшись податковою знижкою, 3240 грн.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам