Нові форми ПН/РК та ПДВ - декларації: вже скоро!

ДПС України повідомляє про оприлюднення проєкту наказу Міністерства фінансів України «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» (далі – проєкт наказу) для проведення публічного громадського обговорення.

Проєкт наказу розроблено на виконання пункту 8 розділу ІІ Закону України від 09.05.2024 р. № 3706-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей експорту окремих видів товарів у період дії воєнного стану» з метою практичної реалізації податкових механізмів у частині застосування режиму експортного забезпечення до операцій з вивезення за межі митної території України окремої сільськогосподарської продукції (зернових та олійних культур), перелік якої визначено у статті 19² Закону України від 16 квітня 1991 року № 959-ХІІ «Про зовнішньоекономічну діяльність», шляхом внесення змін до:

► форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної», зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 26 січня 2016 року № 137/28267, зі змінами; 

► форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджених наказом Мінфіну від 28 січня 2016 року № 21 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість».

Проєктом наказу передбачено:

1) викладення форми податкової накладної у новій редакції у зв’язку з доповненням її новими реквізитами, а саме щодо:

♦ зазначення інформації про договір (контракт), відповідно до якого здійснюється операція з вивезення за межі митної території України товарів, та реквізитів митної декларації за такою операцією;

♦ проставляння ознаки «власна сільськогосподарська продукція» у разі складання податкової накладної за операцією з постачання на митній території України та/або вивезення за межі митної території України окремих видів товарів, які є власною сільськогосподарською продукцією у розумінні підпункту 14.1.33¹ ПКУ, що класифікується за кодом УКТ ЗЕД, до якого застосовано режим експортного забезпечення.

Зазначення платниками податку у формі податкової накладної вказаної ознаки дозволить визначити обсяг сільськогосподарської продукції, який виробник, використовуючи власні земельні ділянки, основні засоби та найману працю, виробив самостійно, а також забезпечить під час аналізу податкової накладної за операціями з реалізації окремих видів товарів на внутрішньому ринку України або вивезення окремих видів товарів за межі митної території України у митному режимі експорту окремих товарів проведення розмежування власної сільськогосподарської продукції та продукції, яка була придбана в інших виробників / постачальників, з метою визначення походження відповідного обсягу товару;

2) викладення форм податкової звітності з ПДВ у нових редакціях, згідно з якими, зокрема:

♦ декларацію та уточнюючий розрахунок доповнено новими рядками, в яких підлягатимуть відображенню операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів та інформація про коригування показників за такими операціями.

Крім того, скасовано обов’язок щодо здійснення перерахунку частки використання необоротних активів, придбаних до 1 липня 2015 року, в оподатковуваних операціях за результатами одного, двох і трьох років, що настають за роком, в якому вони почали використовуватися (введенні в експлуатацію), та відображення коригування податкового кредиту за результатами такого перерахунку в рядку 15 декларації як такого, що втратив свою актуальність у звʼязку із відсутністю норми ПКУ щодо необхідності проведення таких розрахунків.

При цьому враховано можливість здійснення платниками податків уточнення таких показників шляхом передбачення у формі уточнюючого розрахунку рядка 15.2, в якому відображатиметься уточнення результатів коригування податкового кредиту за наявності підстав, визначених ПКУ.

Натомість до заповнення рядка 15 декларації застосовано новий порядок, який передбачає відображення у такому рядку коригування податкового кредиту згідно з підпунктом 192.1.1 ПКУ у випадку повернення товару / послуги або суми попередньої оплати за відсутності реєстрації розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, при заповненні якого обов’язковим є подання додатка 1 до декларації.   

Також у формі декларації та уточнюючого розрахунку деталізовано структуру таблиці, в якій зазначається інформація  про зміну (збільшення / зменшення) залишку від’ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі податкового повідомлення-рішення та/або уточнюючого розрахунку шляхом поділу такої інформації на два окремі блоки, при цьому в блоці про дані податкового повідомлення-рішення суму залишку від’ємного значення передбачено зазначати в розрізі постачальників, за якими відбулась зміна залишку такої суми; 

додаток 1 до декларації доповнено новою таблицею 1.3, в якій платники податку зазначатимуть відомості про коригування податкових зобовʼязань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів на підставі розрахунків коригування, складених на підставі підпунктів «б», «в» підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ.

Така інформація, зокрема, дозволить забезпечити контроль за повнотою декларування зобов’язань та правильності визначення суми бюджетного відшкодування за такими операціями;

об’єднано додатки 2 та 3 до декларації в додаток 2, у зв’язку з чим додаток 3 до декларації скасовано та відповідно змінено порядкові номери додатків 4, 5, 6, 7 до декларації на додатки 3, 4, 5, 6.

В об’єднаному додатку 2 до декларації передбачено застосування оновленої таблиці 1, в якій структуровано порядок та змінено хронологію надання платниками податку інформації про розрахунок суми відʼємного значення та суми бюджетного відшкодування, а саме: в розрізі звітних (податкових) періодів, у яких виникло від’ємне значення; податкових накладних, згрупованих по періодах їх складання окремо по кожному постачальнику товарів / послуг, за яким сформовано таке значення, а також розрахунків коригування, складених на підставі підпункту «в» підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, у разі якщо таке коригування призвело до виникнення від’ємного значення суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 ПКУ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню. 

При цьому з метою повноти контролю правомірності декларування платниками податку суми відʼємного значення, яка сформована за результатами коригування податкових зобов’язань після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів та заявлена до бюджетного відшкодування, додаток 2 до декларації доповнено новою таблицею 1.1.

У такій таблиці запропоновано зазначати інформацію про розрахунок сум податку за операціями з придбання товарів / послуг, які було враховано на погашення податкових зобов’язань, визначених за операціями з експорту окремих видів товарів, за умови фактичної сплати сум податку таким постачальникам товарів / послуг або Державного бюджету України.

Оновлена форма додатка 2 до декларації забезпечить проведення автоматизованої перевірки правильності декларування платниками податків суми відʼємного значення під час проведення електронної камеральної перевірки платників податку з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість тощо;

додаток 5 до декларації доопрацьовано щодо врахування під час розрахунку частки використання товарів / послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях обсягів постачання за операціями з експорту окремих товарів.

Крім того, скасовано обов’язок щодо дублювання проведення такого розрахунку частки за показниками попереднього календарного року, що розраховувався у декларації за січень, встановивши єдиний період – грудень, в якому розрахована частка застосовуватиметься як для здійснення перерахунку за підсумками календарного року, так і протягом наступного календарного року для визначення податкового зобов’язання відповідно до пункту 199.1 ПКУ;

3) внесення змін до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом № 1307, та Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом № 21, з метою приведення їх положень у відповідність до вимог ПКУ з урахуванням змін, внесених законами № 2918-ІХ та № 3706-ІХ. 

Зауваження та пропозиції до проєкту наказу приймаються протягом 15 календарних днів з дня його оприлюднення на вебпорталі ДПС у письмовій або електронній формі на адресу: Державна податкова служба України, Департамент методології, Львівська площа, буд. 8, м. Київ, 04053, електронну – dep.metodolog@tax.gov.ua.

Інформацію про результати публічного громадського обговорення проєкту наказу буде розміщено на вебпорталі ДПС не пізніше ніж через два тижні після прийняття рішень за результатами такого обговорення.

Додаткові матеріали

• ПРОЄКТ наказу Міністерства фінансів України «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» (.docx, 22.94 Kb) (Завантажити)
• Податкова накладна (.xlsx, 65.22 Kb) (Завантажити)
• Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (.xlsx, 53.97 Kb) (Завантажити)
• Податкова декларація з податку на додану вартість (.xlsx, 53.22 Kb) (Завантажити)
• Додаток 1 до податкової декларації з податку на додану вартість (.xls, 89.50 Kb) (Завантажити)
• Додаток 2 до податкової декларації з податку на додану вартість (.xls, 78.50 Kb) (Завантажити)
• Додаток 3 до податкової декларації з податку на додану вартість (.xls, 75.50 Kb) (Завантажити)
• Додаток 4 до податкової декларації з податку на додану вартість (.xls, 82.00 Kb) (Завантажити)
• Додаток 5 до податкової декларації з податку на додану вартість (.xls, 81.50 Kb) (Завантажити)
• Додаток 6 до податкової декларації з податку на додану вартість (.xls, 72.50 Kb) (Завантажити)
• Уточнюючий розрахунок податкових зобовʼязань з податку на додану вартість у звʼязку з виправленням самостійно виявлених помилок (.xls, 103.50 Kb) (Завантажити)
• Розрахунок податкових зобовʼязань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України (.xls, 81.00 Kb) (Завантажити)
• Зміни до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України (.doc, 103.00 Kb) (Завантажити)
• ПОРІВНЯЛЬНА ТАБЛИЦЯ до проєкту наказу Міністерства фінансів України «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» (.doc, 285.50 Kb) (Завантажити)
• ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА до проєкту наказу Міністерства фінансів України «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» (.doc, 102.00 Kb) (Завантажити)