Податкові накладні на сільгосппродукцію: особливості заповнення

Автор: Солошенко Людмила, податковий експерт.

При складанні податкових накладних (ПН) на сільгосппродукцію є деякі особливості. До того ж з 1 грудня 2024 для окремих видів сільгосппродукції ввели режим експортного забезпечення, що зумовило особливості складання ПН на експорт і за внутрішньоукраїнськими постачаннями. Про те, як складати податкові накладні сільгоспвиробникам, зараз поговоримо.

ПН на звичайну сільгосппродукцію (неРЕЗ)

На постачання звичайної сільгосппродукції (що не підпадає під режим експортного забезпечення (РЕЗ), про яке детальніше скажемо далі) сільгоспвиробники складають ПН, дотримуючись у цілому загальних правил.

Тому сьогодні, зокрема, при заповненні порядкового номера і заголовної частини таких ПН жодних особливостей немає. Специфіка таких ПН, мабуть, тільки в тому, що:

— деякі види с/г продукції — оподатковуються ПДВ за ставкою 14 %. Така ставка (14 %) поширюється на операції з постачання та імпорту сільгосппродукції з наступними кодами УКТ ЗЕД: пшениці і суміші пшениці та жита (меслин) (1001), ячменю (1003), кукурудзи (1005), соєвих бобів (1201), насіння кользи або ріпаку (1205) та соняшнику (1206 00) (п.п. «г» п. 193.1 ПКУ). Тому для такої сільгосппродукції (оподатковуваної 14 % ПДВ) у гр. 8 розд. Б ПН зазначають код ставки «14»;

— постачання іншої сільгосппродукції (з іншими кодами УКТ ЗЕД) — оподатковуються ПДВ за ставкою 20 %. Тому в такому разі в гр. 8 розд. Б ПН зазначають код ставки «20».

Причому врахуйте, що в одній ПН можна об’єднувати оподатковувані постачання (з різними ставками ПДВ). Тому при одночасному постачанні ПДВ-оподатковуваних товарів / послуг (оподатковуваних за різними ставками ПДВ 14 % і 20 %) — складають одну ПН (п. 17 Порядку № 1307*).