услуги нерезидента

Загальні питання бухалтерського і податкового обліку, ставки податку, звітність
Accountant1
Гуру
Гуру
Повідомлень: 70
З нами з: 17 червня 2012, 08:14
Дякував (ла): 19 разів
Подякували: 23 рази

Повідомлення Accountant1 »

Здравствуйте!
Единый налог и получение бесплатных услуг от нерезидента (физ.лицо, НЕпредприниматель). Насколько сочетаемо?

Сейчас нахожусь в полубольном состоянии - голова соображает плохо, а инфа нужна срочно. Помогите больному коллеге...
#help#

Любознательная
Светоч Мысли
Светоч Мысли
Повідомлень: 3854
З нами з: 06 травня 2013, 04:38
Дякував (ла): 82 рази
Подякували: 2407 разів

Повідомлення Любознательная »

Accountant1 писав:Здравствуйте!
Единый налог и получение бесплатных услуг от нерезидента (физ.лицо, НЕпредприниматель). Насколько сочетаемо?

Сейчас нахожусь в полубольном состоянии - голова соображает плохо, а инфа нужна срочно. Помогите больному коллеге...
#help#
Вопрос СЛОЖНЫЙ и ОПАСНЫЙ.
1. Ваше предприятие может оказаться налоговым агентом в вопросе НДС по такой услуге (хоть Ваше предприятие и незарегено НДСником);
2. Возможно, что придется платить, типа, "налог на репатриацию" (назвала по старому);
3. Возможно, что есть договор с ТОЙ страной об избежании двойного налогообложения;
4. Возможно, что вознаграждение тому иностранцу примет вид "роялти".

Без конкретизации Вами вида услуги помочь никак невозможно...

Лилия-НИКА
Светоч Мысли
Светоч Мысли
Повідомлень: 3873
З нами з: 08 серпня 2011, 10:16
Дякував (ла): 968 разів
Подякували: 2125 разів

Повідомлення Лилия-НИКА »

по вопросу Accountant1 - я так поняла получатель услуг единщик ? - для единщика бесплатное поолучение согл.договора - будет еще и доход. Это + к тому, что указала уже выше Любознательная.

Любознательная, подскажите, а налог на репатриацию - его только удерживают юрлица (т.к. это по факту налог на доход/прибыль нерезидента)
- или если услуги от нерезидента получает Физлицо-предприниматель (система налогообложения имеет разницу в этом случае или нет ) - то ему, ФЛП тоже нужно рассматривать удержание этого налога... или нет?

ЕБНЗ :
107. Єдиний податок для фізичних осіб – підприємців (спрощена система оподаткування)
Підкатегорія:
107.04 порядок визначення доходу та його склад
Запитання:
Чи виникає податкове зобов’язання у ФОП - платника ЄП при виплаті доходу нерезиденту за договором фрахту?
Відповідь:
Повна

PV
Вибачте, на дане запитання відповідь в Базі знань на даний час відсутня.
******************************
Ведь юрлица-единщики все равно платят налог на репатриацию, а как быть с предпринимателями , которые платят доходы юрлицам-нерезидентам ?

Accountant1
Гуру
Гуру
Повідомлень: 70
З нами з: 17 червня 2012, 08:14
Дякував (ла): 19 разів
Подякували: 23 рази

Повідомлення Accountant1 »

Лилия-НИКА, Любознательная: спасибо огромное!!

Уточняю:Услуга - бухгалтерская, разовая (отчеты), нерезидент - гр. России, получатель - юр.лицо-единщик без НДС
Лилия-НИКА писав:я так поняла получатель услуг единщик ? - для единщика бесплатное поолучение согл.договора - будет еще и доход. Это + к тому, что указала уже выше Любознательная.]
да, я тоже так думала - ведь единщикам запрещены неденежные расчеты. Т.о. доход здесь будет расчитываться по обычной цене?

Сейчас пойду почитаю про этот налог на репатриацию - никлгда не имела дела с нерезидентами...

Лилия-НИКА
Светоч Мысли
Светоч Мысли
Повідомлень: 3873
З нами з: 08 серпня 2011, 10:16
Дякував (ла): 968 разів
Подякували: 2125 разів

Повідомлення Лилия-НИКА »

Лилия-НИКА писав:по вопросу Accountant1 - я так поняла получатель услуг единщик ? - для единщика бесплатное поолучение согл.договора - будет еще и доход. Это + к тому, что указала уже выше Любознательная.

Любознательная, подскажите, а налог на репатриацию - его только удерживают юрлица (т.к. это по факту налог на доход/прибыль нерезидента)
- или если услуги от нерезидента получает Физлицо-предприниматель (система налогообложения имеет разницу в этом случае или нет ) - то ему, ФЛП тоже нужно рассматривать удержание этого налога... или нет?

ЕБНЗ :
107. Єдиний податок для фізичних осіб – підприємців (спрощена система оподаткування)
Підкатегорія:
107.04 порядок визначення доходу та його склад
Запитання:
Чи виникає податкове зобов’язання у ФОП - платника ЄП при виплаті доходу нерезиденту за договором фрахту?
Відповідь:
Повна

PV
Вибачте, на дане запитання відповідь в Базі знань на даний час відсутня.
******************************
Ведь юрлица-единщики все равно платят налог на репатриацию, а как быть с предпринимателями , которые платят доходы юрлицам-нерезидентам ?
я задала вопрос на бухгалтерском сайте :
Мой вопрос был :
Здраствуйте, подскажите пожалуйста,если физлицо-предприниматель получает от юрлица-нерезидента услуги перевозки(доставки)груза в Украину - то должен ли предприниматель брать справку о резидентстве нерезидента и должен ли рассматривать вопрос удержания налога с дохода, выплачиваемого нерезиденту (когда-то он назывался налог на репатриацию)?
При этом предприниматель получал и оплачивал такие услуги нерезиденту будучи на общей системе налогов, а потом уже будучи на едином налоге - зависит ли удержание налога на репатриацию от системы налогообложения предпринимателя ? Спасибо.

Ответ Здравствуйте!
В п.160.5 статьи 160 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) установлено, что лицами, уполномоченными взимать налог с доходов нерезидента по ставке 6% от фрахта, является резидент, независимо от того, являетя ли он плательщиком налога на прибыль или нет. При этом фрахтом согласно п.п. 14.1.260 НКУ под фрахтом в данном случае понимается вознаграждение, которое выплачивается по договору перевозки грузов автотранспортом .Следует иметь в виду, что в случае принадлежность поставщика услуг к резидентству государств, с которыми у Украины вступили в силу договора об избежании двойного налогообложения, резиденту необходимо осуществлять такое налогообложение в соответствии с положениями таких договоров. В этом случае справка о резидентстве поставщика услуг необходима.
Таким образом, физическое лицо — предприниматель независимо от применяемой им системы налогообложение, является уполномоченным лицом по взиманию налога с доходов нерезидента на общих основаниях.

Я не согласна с ответом аудитора на мой вопрос, т.к. считаю, что он не учел ст.133 НКУ - плательщиками налога по разд.III НКУ являются только юрлица.
А как Вы думаете, интересно ...?

Marlboro
Гигант Мысли
Гигант Мысли
Повідомлень: 12590
З нами з: 17 грудня 2012, 02:08
Дякував (ла): 252 рази
Подякували: 4095 разів

Повідомлення Marlboro »

С трактовкой какой части 160.5 конкретно Вы не согласны?

Лилия-НИКА
Светоч Мысли
Светоч Мысли
Повідомлень: 3873
З нами з: 08 серпня 2011, 10:16
Дякував (ла): 968 разів
Подякували: 2125 разів

Повідомлення Лилия-НИКА »

Marlboro писав:С трактовкой какой части 160.5 конкретно Вы не согласны?
- с формулировкой самой ст.160.5 я согласна, но в целом ответ на вопрос - я думаю, что не учтено что эта статья входит в состав раздела III НКУ и в начале раздела есть еще и ст.133 НКУ - плательщиками налога по разд.III НКУ являются только юрлица.

Marlboro
Гигант Мысли
Гигант Мысли
Повідомлень: 12590
З нами з: 17 грудня 2012, 02:08
Дякував (ла): 252 рази
Подякували: 4095 разів

Повідомлення Marlboro »

А в 14.1.213 (которая дает определение налогового резидента) речь уже не только о юридических лицах...?

Marlboro
Гигант Мысли
Гигант Мысли
Повідомлень: 12590
З нами з: 17 грудня 2012, 02:08
Дякував (ла): 252 рази
Подякували: 4095 разів

Повідомлення Marlboro »

Лилия-НИКА писав:ст.133 НКУ - плательщиками налога по разд.III НКУ являются только юрлица.
ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД:
ЛЮДЯМ, КОТОРЫЕ НЕ ВЕРЯТ В СУДЕБНУЮ ВЛАСТЬ - НЕ НАЖИМАТЬ
Фізична особа підприємець ОСОБА_4 звернувся до Львівського окружного адміністративного суду із позовною заявою про скасування податкових повідомлень рішень Державної податкової інспекції у Франківському районі м. Львова.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що у періоді, що перевірявся Державною податковою інспекцією у Франківському районі м. Львова (далі - ДПІ у Франківському районі м. Львова), фізична особа-підприємець ОСОБА_4 здійснював підприємницьку діяльність за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності, а отже він не був платником податку на прибуток підприємств. Відповідно, ОСОБА_4 не несе відповідальності за утримання та перерахування до бюджету податків, зазначених у ст. 13 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», які є видами податку на прибуток підприємств.
...
....
Згідно з п.13.5. ст.13 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту оподатковується за ставкою 6 відсотків у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів. При цьому, базою для оподаткування є базова ставка такого фрахту; особами, уповноваженими стягувати цей податок та вносити його до бюджету, є резидент, який виплачує такі доходи, незалежно від того, чи є він платником цього податку чи ні, а також чи є він суб'єктом спрощеного оподаткування чи ні.
...
...
Згідно з п.8 Порядку, у разі не подання нерезидентом довідки відповідно до п.4 цього Порядку, доходи нерезидента із джерелом їх походження з України підлягають оподаткуванню відповідно до законодавства України з питань оподаткування.

Судом встановлено, що в ході проведення перевірки позивачем не представлено документів, які б були підставою для звільнення від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України.

Відповідно до п 16.13 ст.16 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», відповідальність за утримання та перерахування до бюджету податку на доходи нерезидентів несуть платники податку, які проводять відповідні виплати.

Враховуючи вищенаведене, фізична особа-підприємець ОСОБА_4 при виплаті доходів у вигляді фрахту нерезидентам не утримав та не перерахував до бюджету податок з доходів нерезидентів в розмірі 6%, чим порушив вимоги п.13.1, п.13.5, ст.13 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», в результаті чого нараховано податок на доходи нерезидентів в загальній сумі 7229,33 грн.
...
...
п о с т а н о в и в:

У задоволенні адміністративного позову відмовити.
Рівненський окружний адміністративний суд
ЛЮДЯМ, КОТОРЫЕ НЕ ВЕРЯТ В СУДЕБНУЮ ВЛАСТЬ - НЕ НАЖИМАТЬ
Фізична особа підприємець ОСОБА_2 (далі ФОП ОСОБА_2) звернувся в суд з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у м.Рівне (далі ДПІ у м.Рівне) про визнання нечинними та скасування податкових повідомлень-рішень: №0000832240/0/22-514 від 25.09.2008 року, згідно з яким визначено суму податкового зобовязання з податку на прибуток іноземних юридичних осіб
...
...
В силу п.13.5 ст.13 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" №334/94-ВР від 28.12.1994 року, базою для оподаткування є базова ставка такого фрахту, а особами, уповноваженими стягувати цей податок та вносити його до бюджету, є резидент, який виплачує такі доходи, незалежно від того, чи є він платником цього податку чи ні, а також чи є він суб'єктом спрощеного оподаткування чи ні.

Відповідно до цього, враховуючи встановлені актом перевірки позивача факти виплати позивачем нерезиденту за надані послуги з перевезення на території України вантажів в сумі 5215,00$/26335,75грн., та не утримання з цієї суми 6% податку, що становить 1580,15 грн., суд дійшов висновку про правомірність нарахування відповідачем податкового зобовязання в такій сумі позивачу та застосування щодо нього штрафних санкцій, відповідно до пп.17.1.9 п.17.1 ст.17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" №2181-III від 21.12.2000 року, у подвійному розмірі від суми зобов'язання.
Доводи сторони позивача про те, що він в розумінні п.1.15 ст.1 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" №334/94-ВР від 28.12.1994 року, не вважається резидентом, позаяк вказана норма, до резидентів відносить лише юридичних осіб та їх філії і представництва, суд відхиляє з огляду на їх безпідставність.

Так, позивач свої доводи обґрунтовує включенням до п.1.15 ст.1 Закону таких понять як "створення" і "місцезнаходження", які допустимі по відношенню лише щодо юридичних осіб, в той час, як по відношенню до фізичних осіб використовуються такі поняття "реєстрація" та "місце проживання".

Такі доводи на думку суду безпідставно звужують зміст п.13.2 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" №334/94-ВР від 28.12.1994 року, яка є спеціальною нормою і застосовується до всіх резидентів - суб'єктів господарювання: як до юридичних осіб, так і підприємців фізичних осіб.
Дніпропетровський окружний адміністративний суд
ЛЮДЯМ, КОТОРЫЕ НЕ ВЕРЯТ В СУДЕБНУЮ ВЛАСТЬ - НЕ НАЖИМАТЬ
Фізична особа - підприємець ОСОБА_5 звернувся до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби, в якому просить визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 14.03.2013 року форми «Р» №0000342230 з податку на прибуток іноземних юридичних осіб
...
...
За результатами перевірки складений Акт №566/172/НОМЕР_1 від 31.01.2013 року, яким встановлено порушення......п. 160.5 ст., 160 ПК України, а саме під час виплати доходу нерезиденту типу фрахт ФОП ОСОБА_5 не нарахував, не утримав та не сплатив до бюджету податок з таких доходів у сумі 28393,33 грн.
....
....
Під проведення перевірки та судовим розглядом справи встановлено, що між позивачем та нерезидент-фірма «CRUMLIN CORPORATION S.A» (Uruguay, Montevideo) складено контракт № 20 від 20.05.2011 року на надання послуг з організації перевезеня вантажу по маршруту м. Дніпропетровськ (Україна)- м. Насельск (Польша).

Згідно умов контракту ФОП ОСОБА_5 виступає - «Замовником», а нерезидент-фірма «CRUMLIN CORPORATION S.A» (Uruguay, Montevideo) - «Перевізником».

Згідно з підпунктом 14.1.260 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України фрахт-винагорода (компенсація), що сплачується за договорами перевезення, найму або піднайму судна або транспортного засобу (їх частин) для: перевезення вантажів та пасажирів морськими або повітряними суднами; перевезення вантажів залізничним або автомобільним транспортом.

У пункті 160.5 статті 160 Податкового кодексу України визначено, що «сума фрахту що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту, оподатковується за ставкою 6 відсотків у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів. При цьому: базою для оподаткування є базова ставка такого фрахту; особами, уповноваженими стягувати цей податок та вносити його до бюджету, є резидент, який виплачує такі доходи, незалежно від того, є він платником цього податку чи ні, а також є він суб'єктом спрощеного оподаткування чи ні».

Згідно пп.14.1.213 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України резиденти - це: а) юридичні особи та їх відокремлені особи, які утворені та провадять свою діяльність відповідно до законодавства України з місцезнаходженням як на її території, так і за її межами; б) дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва України за кордоном, які мають дипломатичні привілеї та імунітет; в) фізична особа - резидент - фізична особа, яка має місце проживання в Україні.

Базова ставка фрахту - сума фрахту, включаючи витрати з навантаження, розвантаження, перевантаження та складування (схову) товарів, збільшена на суму витрат за рейс судна або іншого транспортного засобу, сплачуваних (відшкодовуваних) фрахтувальником згідно з укладеним договором фрахтування (підпункті 14.1.12 пункті 14.1 статті 14 Податкового кодексу України).

При цьому оскільки визначальним для оподаткування є доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, в розумінні пункту 160.1 статті 160 Податкового кодексу Укриїни, то сума фрахту оподатковується незалежно від території здійснення нерезидентом такої діяльності.
...
...
Відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податків, зазначених у пункті 153.3 статті 153, пунктах 156.1 та 156.2 статті 156, статті 160 цього Кодексу, несуть платники податку, які здійснюють відповідні виплати (п.152.8 ст. 52 Податкового кодексу України).

Судом встановлено, що оплату на адресу нерезидента за послуги згідно реквізитів контракту ФОП ОСОБА_5 здійснив з валютного рахунку № НОМЕР_13 у ПАТ КБ «ПриватБанк» у період з липня по жовтень 2011 року на суму 42 217, 26 євро (473 222,19 грн.), тобто 100 % вартості наданих послуг.

Таким чином, в порушення пункту 160.5 статті 160 Податкового кодексу України під час виплати доходів типу «фрахт» нерезиденту-компанії «CRUMLIN CORPORATION S.A» (Uruguay, Montevideo) по контракту № 20 від 20.05.11 ФОП ОСОБА_5 не утримав та не сплатив до бюджету податок з таких доходів від їх суми та за їх рахунок по ставці 6% у загальній сумі 28 393,33 грн., у тому числі за III квартал 2011 року у сумі 27 855,82 грн., за IV квартал 2011 року 537,51 грн..

З урахуванням викладеного вище, суд приходить до висновку, що податкове повідомлення-рішення від 14.03.2013 року №0000342230 винесене правомірно.

Лилия-НИКА
Светоч Мысли
Светоч Мысли
Повідомлень: 3873
З нами з: 08 серпня 2011, 10:16
Дякував (ла): 968 разів
Подякували: 2125 разів

Повідомлення Лилия-НИКА »

Marlboro писав:А в 14.1.213 (которая дает определение налогового резидента) речь уже не только о юридических лицах...?
ст.14.1.213 еще более общая , ЧЕМ СТ.133 ( но ст.133 относится к конкретному налогу) + есть и ст.14.1.226
но вопрос остается (хотя меня интересует мой вышеуказанный вопрос) - но если хотите, это уже даже так :
- есть ли плательщиками налога на прибыль (разд. III НКУ) предприниматели, точнее самозайн.лица ?

Ведь по аналогии по разделу IV НКУ - плательщиками НДФЛ ЕСТЬ ТОЛЬКО ФИЗЛИЦА, а юрлица выступ.платниками тут только как "налоговый агент"

Відповісти

Повернутись до “4-я група. Юридичні особи”