эх, кабы раньше знать...статья на глаза попалась от 911 в августовском номере, но раньше четких разъяснений таки не было#blush# :мюсля писав:Затрудняюсь Вам ответить...Я не рисковала, возможность была.Бухгалтер1995 писав:А хіба не можна по даті виписки? У мене за 10/09 заблоковані 30/09, а 05/10 їх розблокували. Я читала, що можна включати у деку за вересень, хіба ні?мюсля писав: Я включала в деку по месяцу регистрации
Налоговые от поставщиков, которые разблокировали в предельный срок, предусмотренный для регистрации НН, я включала в отчетную деку по дате выписке, те что разблокировали позже предельного срока регистрации, в деки по дате регистрации.
Например, был блок налоговых от 17.11.17, их предельный срок регистрации (без блокировки) - 15.12.17, их заблокировали 30.11.17, а разблочили 13.12.17 - эти НН я взяла в НК ноябрьской деки. Налоговые сентябрьские 2017, разблокированные в декабре, брала в деку декабря.
Припоминается мне, что все НН разблокированные автоматом по амнистии#g_crazy# (когда СЭА временно приостановили в декабре) можно было брать в НК в январе 2018#sigh# , по всем остальным случаям НН брались в НК по дате фактической регистрации в СЭА, даже не на основании решения.
Теперь перейдем к вопросу: когда плательщик вправе показать налоговый кредит по разблокированной НН? Следует отметить, что «разблокированную» в следующих отчетных периодах НН/РК не следует отождествлять с несвоевременно зарегистрированной НН.
Несвоевременно зарегистрированной такая НН будет считаться только в том случае, если ее изначально подали на регистрацию с опозданием. При этом следует помнить и о таком нюансе: разблокированные НН регистрируются датой их изначальной подачи на регистрацию, а не датой разблокировки.
А значит, право показать НК по такой НН (если она изначально была подана на регистрацию своевременно) не обязательно оттягивать до периода фактической регистрации НН. Отразить налоговый кредит мы можем уже в ближайшей текущей декларации, если на момент ее подачи НН уже зарегистрирована. В нашем случае НН была разблокирована 15.08.2018 г. и, предполагаем, этой датой уже и зарегистрирована. Так как сроки подачи июльской декларации истекают 20 августа и на этот момент НН уже была зарегистрирована, ее можно было включать в декларацию за июль.Подтверждают такой подход и налоговики. Так, в письме ГФСУ от 03.03.2018 г. № 6443/7/99-99-15-03-02-17 речь шла о включении в налоговый кредит автоматически зарегистрированных НН 2 января 2018 года (на самом деле, их разблокировали во второй половине января, но на суть дела это не влияет). Налоговики утверждают, что такие НН можно было включать уже в декларацию за декабрь 2017 года. Причем обратите внимание — все эти НН были поданы на регистрацию не в декабре 2017-го, а в более ранних периодах. Из этого можно сделать вывод, что если НН разблокирована и зарегистрирована до истечения предельных сроков подачи ближайшей декларации, то ее можно включать уже в текущую декларацию. То есть речь идет не о декларации за месяц разблокировки, а о ближайшей декларации после даты разблокировки и фактической регистрации этой НН. Нечто похожее следует и из другого письма ГФСУ — от 12.03.2018 г. № 954/6/99-99-15-03-02-15/ІПК (ср. 028343000). В нем рассматривалась ситуация, когда НН, составленная 3 августа 2017 года, была заблокирована (регистрация приостановлена), но в итоге зарегистрирована 30 августа 2017 года по решению Комиссии ГФСУ от 8 сентября 2017 года. Фискалы отвечают, что НК можно отражать «за отчетный налоговый период, в котором составлена НН в ЕРНН», т. е. за август 2017 года.
