Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


31.05.21
3563 10

"Один раз в год" – цветут не только сады, но можно перейти на единый налог: считают Минфин и ДПС

Ранее я обращал внимание ДПС и Минфина на ошибки в принятой форме декларации, утверждённой Наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015  № 578

В ответе ДПС № 1834/О/99-00-04-02-03-09 від 26.03.2021р. указало, что:

5(1).png

Не согласившись с таким ответом ДПС, 27.03.2021 я отправил на адрес Минфина и ДПС  “зауваження” с таким содержанием и предложениями:

Відповідь ДПС стосовно розділу 8 «Період перебування ФОП на спрощеній системі оподаткування» в Додатку 1 до податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи-підприємця (1-3 груп) – недоцільне, оскільки суперечить нормам Податкового кодексу України.

Пунктом 298.1 статі 298 ПКУ передбачено порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платниками єдиного податку першої – третьої груп, який здійснюється відповідно до підпунктів 298.1.1-298.1.4 статті 298 ПКУ.

Згідно с підпунктом 298.1.4 пункту 298.1 статті 298 ПКУ суб'єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПКУ, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб'єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

Згідно с підпунктом 298.1.2 пункту 298.1 статті 298 ПКУ зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація. Зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

Приклад 1: ФОП на 01.01.2021 був на ЗСО, подав заявку і з 1 квітня став єдинником. Потім в червні подав заявку і з 1 липня перейшов на ЗСО. Цей ФОП дійсно не зможе бути на спрощеній системі в наступному кварталі 2021 року.

Приклад 2: станом на 01.01.2021 ФОП вже є платником єдиного податку (перейшов на ЄП в попередньому році). Весь 1 квартал він був платником єдиного податку. У березні він подав заявку про відмову від спрощеної системи оподаткування та з 1 квітня перейшов на загальну систему оподаткування. З 1 жовтня 2021р. він знову захотів стати платником єдиного податку (подавши заявку у вересні 2021).

Згідно пп. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 ПКУ своє право на перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу він ще не реалізував в 2021-му році, а реалізує його лише подавши у вересні заявку про перехід з 1 жовтня на спрощену систему оподаткування.

Приклад 3: ФОП зареєструвався 05.01.2021 і став платником єдиного податку з дати держреєстрації. 26.03.2021 він припинив діяльність, а 25.05.2021 вирішив знову стати ФОПом-єдинником. У цьому випадку він не зможе стати платником єдиного податку, тому що вже використав своє право на перехід.

Приклад 4: станом на 01.01.2021 року ФОП вже є платником єдиного податку (перейшов на ЄП в попередньому році). 26.03.2021 він припинив діяльність, а 25.05.2021 знову вирішив стати ФОПом і платником єдиного податку. В цьому випадку своє право на перехід на спрощену систему оподаткування – він ще не реалізував в 2021-му році, а реалізує його лише подавши в кінці травня - на початку червня заявку про перехід на спрощену систему оподаткування. Крім цього, відповідно до пп. 298.1.2. п. 298.1 ст. 298 ПКУ зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація; зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

 

Висновок:

змініть підпункти 298.1.2, 298.1.4 пункту 298.1 статті 298:

Діюча редакція

З урахуванням змін

298.1.2. Зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація.

Зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

298.1.2. Зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація.

Зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

У разі якщо фізична особа – підприємець,  яка перебувала на спрощеній системі оподаткування та щодо якої державним реєстратором прийнято рішення про припинення підприємницької діяльності поновила реєстрацію протягом поточного року, така особа не може повернутися на спрощену систему оподаткування в цьому поточному календарному році.

абз.1:

абз.1:

298.1.4. Суб'єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм цього Кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб'єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

298.1.4. Суб'єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм цього Кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб'єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року. 

У разі якщо суб'єкт господарювання,  який перебував на спрощеній системі оподаткування протягом поточного року відмовився від спрощеної системи оподаткування, такий суб'єкт господарювання не може повернутися на спрощену систему оподаткування в цьому поточному календарному році.

в цьому випадку зміни до розділу 8 Додатку 1 декларації вносити не потрібно, роз'яснення ДПС будуть вірними;

або потрібно внести зміни до розділу 8 Додатку 1 цієї декларації,  доповнивши другий рядок; та ДПС необхідно переглянути свої роз'яснення, в тому числі викладені в загальнодоступному інформаційно-консультативному ресурсі (ЗІР), і в багаточисельних ІПК.

 

Теперь и Минфин в письме от 26.05.2021 № 11220-05/О-351/7/1201 поддерживает позицию ДПС:

101.PNG

Т.е., и ДПС, и Минфин одного мнения, причём, на мой взгляд, – ошибочного: ФОП может быть плательщиком ЕН в календарном году только один раз. Хотя я привёл 4 разных примера, в двух из которых (2 и 4) ФОП может быть второй раз единщиком. Менять своё ошибочное мнение они, увы, не собираются. 

 

 

Комментарии
  • Ольга
31.05.21 09:13

да то все ладно. что делать с примером 4, если они все таки дали единый налог? не будет ли потом отмена единого задним числом? я работаю плачу единый и думаю что единщик уже два года как после ликвидации и снова регистрации, а они такие решили, что я это неправомерно и анулировали задним числом? 

Ответить
  • Влад
31.05.21 09:38

Ольга, Тю, а шо им, налоговикам будет, за такое кроме респекта от начальства? Я б лишил и в акте суммы от оборота нарисовал...
По этой причине стараюсь делать разрывы в 4 квартале. Перевожу ФОПов на общую, чтобы с нового года опять перейти на единый...

Ответить
  • Ольга
31.05.21 09:56

Вот Вам смешно, я действительно в непонятной ситуации, кого то так дазним числом лишали единого или нет? я после этой статьи сижу и думаю открывать сегодня магазин или нет

Ответить
  • Влад
31.05.21 17:25

Ольга, Отнюдь не смешно. Мне в вытяге по единому для 1 группы работники ДПС записали все кведы с реестра ЕДРПО вместо реестра единого -190 кведов. Думаете от этого у меня появилось право по ним работать?
Счас сроки заморожены, не 3 года. В 4 квартале сделайте переход на общую, а потом обратно... на всяк случай...

Ответить
  • Буржуй
31.05.21 09:48

Сомневающийся, а Вы думали МинФин ответит что то другое и пойдет против ДПС?

Ответить
  • Сомневающийся Sкептиk
31.05.21 10:57

Буржуй, я выложил эту позицию Минфина и ДПС, чтобы ФОПы (и бухгалтеры) были в курсе
Предполагаю, что ответы для Минфина готовит ДПС. Чтобы поменять мнение (ответы) ДПС и Минифина на правильные – там должны работать другие люди. Я ведь хотел, чтобы было, как говорил Шура Балаганов: "по честному, по справедливому"... 
К слову, если есть какая-то ошибочная позиция ДПС – её очень трудно поменять. Помню, "боролся" как-то с ошибочными разъяснениями областных ДПС и Вестника; Вісник. Офіційно про податки" и 3 областные ДПС из 4-х быстро исправили ошибку – удалили ошибочные разъяснения со своих интернет-страниц. Но одна из ДПС (Закарпатская), упёртая в своей тупости, 3 раза отвечала, что они, дескать, правы и разъяснения их верные, потому что так написано в ЗИРе (не в ПКУ, а в ЗИРе!!!). И лишь после того, как в ЗИРе тоже исправили разъяснения с НЕверных на верные – упёртая областная ДПС тихо (без ответа мне) удалила своё бредовое разъяснение. Что самое смешное, что через года полтора другая областная ДПС, которая не участвовала тогда в моей "разборке", "сплагиатила" ошибочные умозаключения, которые на других сайтах ДПС не было...  
Конкретно по данному вопросу ЕН и позиции ДПС и Минфина – я сдаюсь и больше не буду к ним обращаться при этом кадровом составе. Придётся ждать несколько лет следующих выборов и "обновления" ДПС и Минфина... 

Ответить
  • Буржуй
31.05.21 17:53

Сомневающийся Sкептиk, как Любченко стал вице-Премьером, все стало ясно. НН будут еще больше блокировать выдавливая нагрузку, всем ФОП -РРО, финмониторинг на страже, вдруг наличка в больших обьемах. На смягчения рассчитывать нечего.

Ответить
  • Влад
31.05.21 17:50

Сомневающийся Sкептиk, ждать придется пока не возьмут на работу кого-то схожего с Вами... Они просто не видят проблемы в текущей формулировки кодекса...

Ответить
  • Сергій
01.06.21 14:09

Влад,
Туди на роботу таких не беруть. Туди відкриті двері лише для роздовбаїв
У агентство з найму приходить чоловік:- Мені потрібна робота- Хто ви за професією?- Я бухгалтер.Йому пропонують:- Ось посаду головбуха, вимоги такі-то, наявність вищої освіти, знання англійської, ось простіше - в держструктуру - наявність вищої освіти, стаж 2-3 роки і пр.Чоловік каже- Та я взагалі-то дурень, і бухгалтер поганенький .А йому відповідають:- Ну, так би відразу й сказали, для таких як ви, місця залишилися тільки в комітеті ВР з податків, та в Департаменті мінфіну за методологією бухгалтерського обліку.

Ответить
  • Молодец
08.06.21 18:31

Пока цели не изменятся: из обвинительной в разъяснительную!!! Ничего не изменится!!1

Ответить
фото автора В фокусе
Амброзяк Наталья Подаем бенефициаров: когда и как [время пришло]...
65772 225
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям