Ксения85 писав:Тюша писав:Ксения85 писав:Добрый день! Подскажите плиз, я так понимаю дивиденды выплаченные в 2015 году за 2014 год, платили только 5% НДФЛ. А вот за дивидендыв 2016 году за 2015год прибыль, уже 5%, и военный сбор? Помогите разобраться.
Предприятие на общей системе, плательщик Прибыли, выплата физ.лицу учредителю. Спасибо!!!
Мы в 2015г. начисляли дивиденды за 2014г и платили НДФЛ и ВС. Если бы вы начислили в 2014г.-тогда без ВС. А так-надо платить.
А мы в 2015 году начисляли и выплачивали дивиденды 3 раза. За 2014 год. Платили только НДФЛ, главбух сказала раз это доход 2014 года, топлатим только 5% НДФЛ, Я так понимаю мы попали. Что делать? Может кто-то сталкивался с подобной ситуацией!
Если бы дивиденды были начислены в 2014г. и выплачен НДФЛ до 30.01.15-тогда ВС не нужно начислять. А если начисление было в 2015-тогда нужно.
Каков порядок выплаты дивидендов, начисленных в 2014 году?
Налоговая реформа, вступившая в силу 01.01.2015 г., принесла много неприятных сюрпризов, в том числе, повышение ставки НДФЛ на доходы в виде дивидендов до 20 %.
Исключение составляют лишь налоговые агенты – плательщики налога на прибыль. При выплате дивидендов такими субъектами ставка НДФЛ составляет, как и раньше, 5 %.
Возникает резонный вопрос: дивиденды, начисленные в 2014 году неплательщиком налога на прибыль, но не выплаченные, подлежат обложению по ставке 20 % или 5 %? А также как быть с военным сбором, ведь с 1 января 2015 года все, что облагается НДФЛ, подлежит обложению и военным сбором?
1. Порядок налогообложения дивидендов регулирует специальный п. 170.5 НКУ.
Конкретно пп. 170.5.4 НКУ гласит следующее:
Доходы, указанные в этом пункте (дивиденды), окончательно облагаются налоговым агентом во время их начисления плательщику налога по ставке, определенной НКУ (в новой редакции НКУ изменились только ссылки на ставки налога).
Таким образом, 31 декабря 2014 года, одновременно с начислением доходов в виде дивидендов, в учете отражается и начисление НДФЛ по ставке, действовавшей в период 2014 года (5 %).
2. Поскольку доход был начислен, но не выплачен, следует обратиться к другой отдельной норме НКУ – пп. 168.1.5:
Если налогооблагаемый доход начисляется налоговым агентом, но не выплачивается (не предоставляется) налогоплательщику, то налог, подлежащий удержанию с такого начисленного дохода, подлежит перечислению в бюджет налоговым агентом в сроки, установленные НКУ для месячного налогового периода.
Иными словами, начислив доход и налог, но не выплатив дивиденды, предприятие обязано уплатить НДФЛ в сроки, установленные для месячного налогового периода.
3. Сроки уплаты налоговых обязательств установлены абз. 1 п. 57.1 НКУ:
Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного НКУ для представления налоговой декларации.
Несмотря на то, что предприятие месячные декларации по НДФЛ не подает, отсчет для уплаты нужно начинать с последнего дня предельного срока представления декларации.
4. Срок представления декларации за отчетный период – календарный месяц установлен пп. 49.18.1 НКУ:
Налоговые декларации подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному месяцу, – в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.
Проще говоря, предельный срок для уплаты НДФЛ с дивидендов, начисленных в декабре 2014 (не выплаченных), – 30 января 2015 года.
Подытожив все вышесказанное, выплата дивидендов за 2014 год будет происходить следующим образом:
1) начисление дивидендов и НДФЛ 31 декабря 2014 года;
2) отражение в форме № 1ДФ за IV квартал 2014 года начисленных, но не выплаченных, доходов и НДФЛ;
3) уплата до 30 января 2015 года НДФЛ с невыплаченных дивидендов;
4) отражение в форме № 1ДФ за І квартал 2015 года выплаченных дивидендов и НДФЛ.
5. Что касается военного сбора, этот вопрос дискуссионный, но по нашему мнению – с доходов, начисленных в 2014 году, а выплачиваемых в 2015 году, военный сбор не удерживается.
Такой вывод основан на аналогии с зарплатой, превышающей 10 минимальных заработных плат, поскольку порядок уплаты и база налогообложения военным сбором регулируется соответствующими разделами НКУ относительно НДФЛ.
На практике предприятия, начислившие зарплату в декабре 2014 года, а выплачивающие ее в 2015 году, к сумме превышения применяют ставку 17 % (действует до 2015 года), а не 20 % (действует с 01.01.2015 г.).
6. Дополнительно следует отметить, что все документы (протокол общего собрания о распределении прибыли и пр.) и бухгалтерские записи, касающиеся выплаты дивидендов, должны быть оформлены не позднее 31 декабря 2014 года.
Сергей Лисица адвокат, ООО «Аудиторская фирма «НОРМА»
Дмитрий Дешунин помощник аудитора, ООО «Аудиторская фирма «НОРМА»
Відповісти Цитата
RAT