Buhgalter911

Наше предприятие оплачивает Подрядчику работы по объекту "Строительство воздушно-кабельной линии". Составляется акт приемки выполненных подрядных работ по форме КБ-2в и мы эти работы принимаем.По условиям договора наше предприятие передает безвозмездно на баланс Подрядчика смонтированную воздушно-кабельную линию для выполнения планового и текущего обслуживания. В свою очередь Подрядчик обязуется принять на баланс смонтированную линию с последующей передачей на обслуживание дистанции электроснабжения на ст. Хорошово. Подрядчик плательщик единого налога, мы плательщики НДС.

Помогите разобраться с точки зрения налогообложения...Получается, что Подрядчик монтирует для нас объект - основное средство. И если бы на этом все закончилось, то тут понятно: у Подрядчика оплата, у нас новое ОС и так как Подрядчик неплательщик НДС, то у нас нет права на налоговый кредит. Мы бы ввели в эксплуатацию новое ОС и начисляли бы амортизацию. Но по договору наше предприятие передает безвозмездно на баланс Подрядчика смонтированную линию, а Подрядчик в свою очередь передает линию на станцию Хорошово. И вот тут я переживаю...это по моему мнению получается что вторым этапом будет безвозмездная передача ОС Подрядчику. Нужно ли нам относить стоимость безвозмездно переданных ОС в доход или расход? Не нужно ли нам облагать что-то НДС?

Заранее спасибо откликнувшимся!

Если в договорах оговаривается безвозмездная передача- то доход.
Подумайте над другими вариантами с учетом специфики- или за миним ст-сть или временн пользование

Получается, что если мы безвозмездно передаем ОС, то для нас это доход? А это доход НДС облагается? Мин. стоимость показать не получится потому что в договоре стоит цена.

Какая в этой затее цель? Не совсем понятно.

В расход не включается, т.к. расходы не связаны с проведением хоз.деятельности (пп.14.1.36 ст.14 НКУ, пп.139.1.1 ст.139 НКУ). В доход включается, т.к. согласно пп.14.1.13, пп.14.1.191, пп.14.1.202 ст.14 НКУ получается, что при безвозмездной передаче на стоимость переданного товара возникает доход. Согласно п.185.1 ст.185 НКУ, п.189.1 ст.189 НКУ облагается НДС по фактической цене, но не ниже обычных цен.

Шмель не уточнила некоторые моменты, но полагаю возможен бартер - расчет с подрядчиком им же изготовленным объектом. Или сперва продажа изготовленного объекта подрядчику, а далее взаимозачет. При обеих вариантах НК=НО/доходы=расходы.

Правда, цель операции все равно не ясна.

Поясню цель...Подрядчик изготавливает воздушно-кабельные линии, которые мы не можем обслуживать самостоятельно, он должен стать частью электросети станции ж/д. Это необходимый узел, чтобы потом от него протянуть сеть к производству, а самостоятельно Подрядчик делать его не хочет, только за наши деньги. Нам собственно нужна линия от узла( о котором идет речь в договоре и который будет безвозмездно подарен Подрядчику) до нашего производства, но без первого этапа невозможен второй.

Отвечу сама на свои же вопросы, потому что разобралась наконец и моет кому понадобиться.

Я снова поехала в налоговую, потому как сомнения остались:))) и коллега моя тоже поехала, но в налоговую другого района....ответы получили разные но в итоге я со скрипом таки добилась от своей ГНИ признания что все-таки в налогооблагаемые доходы ставится разница, а не обычная цена ОС, как хотелось бы налоговой. Но даже после этого мне настойчиво рекомендовали в доход поставить балансовую стоимость. Получилось как в наперстках: кручу-верчу - запутать хочу. Да и во многих комментариях высказывается мнения что в налогооблагаемый доход нужно обязательно ставить балансовую стоимость или обычную цену, так как безвозмездная передача приравнивается к продаже. Народ категоричен и думаю что путаница возникла потому что: с одной стороны безвозмездную передачу ОС приравняли к продаже товаров, а с другой стороны есть п.146.13 который действует только для ОС и отнесен почему-то в главу НКУ о амортизации. Но если себестоимость безвозмездно переданного товара мы можем отнести на расходы, то с ОС такой номер не пройдет, даже если использовать п.146.13 и балансовая стоимость выше обычной цены(образуется разница, которая якобы можно поставить в расходы), потому как безвозмездная передача ОС не является хозяйственной операцией. Итог: расходов при расчете налога на прибыль по любому нет, а чтобы не было доходов нужно обосновать, что у вас обычная цена продажи ОС(хоть вы и не продавали а безвозмездно передали, мы для целей налогообложения вынуждены приравнять эту операцию к продаже и определить обычную цену) равна балансовой стоимости. В налогооблагаемый доход идет только и исключительно сумма превышения обычной цены за ваше ОС над его балансовой стоимостью!!!
Налоговая или сама не до конца разобралась или путает неопытных налогоплательщиков на понятиях дохода и налогооблагаемого дохода в данной ситуации. Учитывает выгодные им нормы, а другие опускает. Если человек разобрался в теме, то для него это очевидно(понимаю негодование уважаемых опытных форумчан, которым задают одни и те же вопросы, но поймите - ответ не очевиден, иначе не было бы повторных вопросов и сомнений), а вот бухгалтеру(вот например мне) который столкнулся с безвозмездной передачей ОС впервые трудно разобраться в перипетиях данной ситуации(особенно если в ГНИ тебя путают и пугают), я потратила несколько дней и кучу нервов. Надеюсь кому-то поможет мой опыт:))))))

При передаче основных средств следует иметь в виду, что когда предприятие приобретает объект основных средств с целью дальнейшей передачи и не собирается использовать в своей деятельности, то такое имущество не будет иметь признаков основных средств (п. 4 П(С)БУ 7), а будет для предприятия товаром, учитывающимся на субсчете 281 «Товары на складе».

В доход включается, т.к. согласно пп.14.1.13, пп.14.1.191, пп.14.1.202 ст.14 НКУ получается, что при безвозмездной передаче на стоимость переданного товара возникает доход. В связи с безвозмездной передачей товара у предприятия возникает доход, который равен нулю, поскольку согласно п. 135.4 НКУ доход от операционной деятельности признается в размере договорной стоимости, но не меньше суммы компенсации. В Вашем случае нет ни договорной стоимости, ни компенсации.

http://dtkt.com.ua/show/1cid1965.html

У математика спрашивают: "у крокодила есть крылья?"
- Конечно!
- Как же так? Откуда у них крылья?
- Просто их количество равно нулю.