Продажа ОС после первой дооценки.

Розділ III ПКУ
Sancho Panza
Высший разум
Высший разум
Повідомлень: 613
З нами з: 02 серпня 2013, 22:17
Дякував (ла): 143 рази
Подякували: 341 раз

Повідомлення Sancho Panza »

Хочу дооценить и продать ОС (поскольку налог на прибыль платится с разницы между стоимостью продажи и остаточной вырисовывается возможность економии на налоге на прибыль). На первый взягляд все казалось возможным. Но засомневался. Вроде дочитался до того что ничего не выиграю.
В ноябре продаются ОС (оборудование). Остаточная стоимость - очень низакая, но не равна 0.
Доход от операции предвидился большой.
Чтобы его уменьшить хотел сделать переоценку всех ОС этой групы (оборудование). Ну скажем 15.09.15. Чтобы с 01.10.15 было уже значительно большая остаточная стоимость. Доценка намечалась раз в 20.
Например:
впервые дооценивается объект 0С (котоpый раньше не переоценивался и относительно которого не отражались потери от уменьшения полезности). Его первоначальная стоимость составляeт 10 000грн., износ — 7000грн., остаточная стоимость — 3000грн. (10000 - 7000). Справедливая стоимость соcтавляет 60000 грн.
индекс переоценки — 20 (60000 : 3000), переоцененная первоначальная стоимость — 200000грн. (10000х 20), переоцененный износ — 140000грн. (7000 х 20), переоцененная остаточная стоимость — 60000грн. (200000 - 140000).
Дт 10 Кт 423 - 200000
Дт 423 Кт 131- 140000
После всего этого казалось, что при продажной стоимости ОС в 60000 и остаточной также в 60000 по прибыли выходим в 0. Но не тут то было. Есть п. 19 ПСБО 7 -
"Сума дооцінки залишкової вартості об'єкта основних засобів включається до складу капіталу у дооцінках та відображається в іншому сукупному доході, а сума уцінки - до складу витрат, крім випадків, що наведені в пункті 20 Положення (стандарту) 7."
Мне не совсем понятно как это отобразить в фин отчетах, бух. учете и налоговом, обьясниет пожалуйста кто в курсе:
1. в отчете о фин. результатах это строка 2400 = 60000 грн ? А если уменя только отчет по стандарту 25 (звіт малого підприемн.) и раздела о "сукупном доходе" нет ?
2. в бух учете Дт 423 - Кт 441 = 60000 (отмеченнaя сумма включается в состав нераспределеннoй прибыли (субсчет 441 «Прибыль нераспределенная») по одному из двух вариантов, который избирает предприятие: ежемесячно (ежеквартально, раз в гoд) в сумме, пропорциональной начисленой амортизации, или единоразово во время выбытия объекта ?)
3. в декларации:
- доход о продажи ОС = 0 (60000-60000)
- доход от дооценки ОС = 60000 (не понятно где в деке он будет отображатся ???)
Правильно ли я сделал вывод - проводя дооценку ОС нельзя расчитывать на минимизацию налога на прибыль при продаже этих ОС ? Законодатель все предусмотрел или я просто не правильно все понял и сэкономить есть возможность ?

Еще приведу частное мнение юристов, из которго следует что амортизировать переоцененую остаточную стоимость вполне можно, но вот они ни слова не сказали что будет с налогом наприбыль когда эти ОС (с дооценоной остаточной стоимостью) продаются:
"2.Отражение дооценки основных средств в налоговом учете

С 2015 года существенно изменились правила расчета налога на прибыль, в том числе и отражения амортизации и дооценок по основным средствам.

С 01.01.2015 г. из раздела 3 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее - НКУ) исключено понятие стоимости основных средств, которые подлежат амортизации. Амортизация основных средств должна осуществляться по правилам бухгалтерского учета за исключением отдельных моментов:
- для бухгалтерского и налогового учета могут быть установлены разные сроки амортизации, которые приведут к определению разных сумм амортизации в отчетных периодах;
- в налоговом учете не амортизируются непроизводственные основные средства;
- для целей налогового учета не может применяться «производственный» метод амортизации.
Что касается дооценок, то в ст. 138 НКУ они рассмотрены только в части дооценок в пределах ранее отнесенных на затраты уценок и потерь от обесценения.
То есть ст. 138 НКУ рассматривает только те дооценки, которые отражаются в Отчете о финансовых результатах согласно П(С)БУ № 7 в случае наличия ранее проведенных уценок..
Если же ранее уценки не осуществлялись, то вся сумма дооценки в бухгалтерском учете отражается через счета капитала и на определение финансового результата, который является базой для определения налога на прибыль в налоговом учете, не влияет. То есть сумма дооценок не будет увеличивать финансовый результат для налогообложения, а сумма уменьшения таких дооценок не будет уменьшать такой финансовый результат.
Что касается амортизации переоцененных основных средств, то ст. 138 НКУ не содержит никаких требований относительно дополнительных корректировок, которые приведут к пересмотру и уменьшению начисленной амортизации в связи с тем, что стоимость основных средств переоценилась.
То есть в действующей редакции НКУ дооценка основных средств может включаться в стоимость основных средств и амортизироваться для целей налогового учета.
Напомним, что редакция НКУ, действовавшая до 01.01.2015 г., не позволяла амортизировать в налоговом учете дооцененную стоимость основных средств. Амортизация рассчитывалась только исходя из первоначальной стоимости.
С учетом того, что действующая редакция НКУ позволяет существенно оптимизировать налогооблагаемую прибыль за счет дооценок, на наш взгляд, существует вероятность того, что в НКУ со временем будут внесены изменения относительно данного вопроса и будет применен фискальный подход к отражению амортизации по переоцененной стоимости."


Кто сталкивался с этим поделитесь своим мнением, пожалуйста (может ссылки на консалтинг есть).

Татьяна ТС
Светоч Мысли
Светоч Мысли
Повідомлень: 1587
З нами з: 25 лютого 2015, 14:58
Дякував (ла): 370 разів
Подякували: 1089 разів

Повідомлення Татьяна ТС »

Спробуйте створити витрати з підготовкки обладнання до продажу - тоді буде менший оподатковуваний дохід:
передпродажний тех ремонт, покраска, почистка, транспортне перевезення до покупця, інші якісь сторонні послуги в залежності що у вас за підприємство і яке обладнання.
Прорахуйте де ви зможете з"економити, на прибутку чи на створенні витрат. Потрібен творчий підхід #smile3#

владуся
Мудрец
Мудрец
Повідомлень: 110
З нами з: 07 травня 2015, 09:47
Дякував (ла): 16 разів
Подякували: 3 рази

Повідомлення владуся »

Подскажите пожалуйста,с/х предприятие по договору мены с доплатой приобритает легковой автомобиль. Как правильно отразить в налоговом и бух учете операцию, предприятие находится на спецрежиме ,сдаётся общая и сокращен. декларации?Спасибо.

ANKO
Светоч Мысли
Светоч Мысли
Повідомлень: 1059
З нами з: 02 червня 2016, 12:00
Дякував (ла): 415 разів
Подякували: 537 разів

Повідомлення ANKO »

ДОБРОГО ВСІМ ДНЯ !! коли здійснюю продаж ОЗ на початку місяця 05.11, то амортизацію за цей мйсяць я ж нараховую??

buhgalter2
Высший разум
Высший разум
Повідомлень: 635
З нами з: 27 січня 2014, 10:26
Дякував (ла): 66 разів
Подякували: 138 разів

Повідомлення buhgalter2 »

да, амортизацию начисляете.

Відповісти

Повернутись до “Податок на прибуток”