О корректировке финансового результата в случае применения 30 % ограничения, если операция не является контролируемой

[Postpred]

написала лист до ДПІ з моїм питання про коригування:
Шановний платник!

Інформаційно – довідковий департамент ДФС на Ваше запитання щодо проведення коригування фінансового результату при придбанні товару у нерезидента та подання документів для не застосування коригувань, повідомляє таке.
Відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів гривень, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до положень цього розділу. Платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів гривень, має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до положень цього розділу, не більше одного разу протягом безперервної сукупності років в кожному з яких виконується цей критерій щодо розміру доходу. Про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності з цього податку, що подається за перший рік в такій безперервній сукупності років. В подальші роки такої сукупності коригування фінансового результату також не застосовуються (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років).
Для цілей п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.

Діяла до 01.01.2017.
Відповідно до п. 140.5 ст. 140 ПКУ фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується:
на суму перевищення звичайних цін над договірною (контрактною) вартістю реалізованих товарів (робіт, послуг) при здійсненні контрольованих операцій у випадках, визначених ст. 39 ПКУ (п.п. 140.5.1 п. 140.5 ст. 140 ПКУ);
на суму перевищення договірної (контрактної) вартості придбаних товарів (робіт, послуг) над звичайною ціною при здійсненні контрольованих операцій у випадках, визначених ст. 39 ПКУ (п.п. 140.5.2 п. 140.5 ст. 140 ПКУ);
на суму втрат від інвестицій в асоційовані, дочірні та спільні підприємства, розрахованих за методом участі в капіталі або методом пропорційної консолідації (п.п. 140.5.3 п. 140.5 ст. 140 ПКУ);
на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім зазначених у п. 140.2 та у п.п. 140.5.5 п. 140.5 ст. 140 ПКУ та операцій, які визнані контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ), придбаних у:
неприбуткових організацій, крім випадків, коли сума вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, придбаних у таких організацій, сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного (податкового) року, та крім бюджетних установ. У разі якщо сума операцій перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного (податкового) року, коригування фінансового результату до оподаткування, визначені цим підпунктом, проводяться на всю суму операцій;
нерезидентів (в тому числі нерезидентів - пов’язаних осіб), що зареєстровані у державах (на територіях), зазначених у п.п. 39.2.1.2 п. 39.2 ст. 39 ПКУ.
Вимоги п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПКУ можуть не застосовуватися платником податку, якщо:
операція є контрольованою та сума таких витрат відповідає рівню звичайних цін, що обґрунтовано у звіті про контрольовані операції та відповідній документації, що подаються відповідно до ст. 39 ПКУ; або операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податків за правилами звичайних цін відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПКУ, але без подання звіту (п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПКУ).


Відповідні роз’яснення надані із використанням Бази знань, яка розміщена в Загальнодоступному інформаційно - довідковому ресурсі (електронна адреса: http://zir.sfs.gov.uа) з використанням: (податок на прибуток підприємств, категорія 102, підкатегорія 102.02, запитання з Бази знань: «Чи може платник податку на прибуток визначати об’єкт оподаткування без коригування фінансового результату до оподаткування (прибутку) на різниці, визначені р. ІІІ ПКУ, якщо його річний дохід за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів гривень?», підкатегорія 102.13 «Діяло до 01.01.2017 В яких випадках платник податку повинен збільшити фінансовий результат податкового (звітного) періоду при здійсненні фінансових операцій?».)

В той же час, відповідь на Ваше запитання щодо подання документації для підтвердження звичайних цін відповідно до п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПКУ вибачте, на момент Вашого звернення в Базі знань відсутня.
В подальшому Ви можете звертатись за отриманням відповіді до розділу «запитання-відповіді з Бази знань» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу, який знаходиться на головній сторінці офіційного веб-порталу Державної фіскальної служби (wwws.sfs.gov.ua) в категорії 102 «Діє з 01.01.2017 В яких випадках платник податку повинен збільшити фінансовий результат податкового (звітного) періоду при здійсненні фінансових операцій?», «Який порядок надання документації для підтвердження звичайних цін відповідно до п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПКУ та чи застосовуються терміни для надання документів визначені п.п 39.4.4 п. 39.4 ст.39 ПКУ?» або повторно направити звернення електронною поштою чи зателефонувати до Контакт-центру Державної фіскальної служби України.»

Додаток РІ касается малышей исключительно в части убытков прошлых лет и корректировок согласно переходных положений стр 4.1.9 и ниже. Все остальные корректировки для больших и спец видов деят-ти (банки, страх. компании..) Если оборот за 2016г и 2015г до 20 млн. и в 2015г ставили отметку о не применении разниц, то корректировку по покупке товара у нерезидента-низконаложника вы не делаете.

[buhgalter2]

повторюсь: якщо вказали у деці за 2015 рік, що прийнято рішення про незастосування коригувань, то коригувати на 30% не потрібно?

"якщо вказали у деці за 2015 рік, що прийнято рішення про незастосування коригувань" и оборот менее 20 млн, то корректировать на 30% не нужно!

[Вита 12]

..., если за 2015 год (годовую) сдавали отчетность и не приняли это решение, то поезд ушел по крайней мере так на семинаре обьяснили...

то есть если я в деке за 2015 год приняла решение корректировать, то в деке за 2016 г. я уже не могу поставить отметку и не корректировать фин результат? [/quote]



Пишут, что только через уточнёнку за 2015г. https://news.dtkt.ua/ua/taxation/profits-tax/42214

Мои предшественники не приняли решение не корректировать и сейчас читаю километры информации, что нужно корректировать. https://buhgalter911.com/news/news-1026121.html Приложение РІ «Разницы» к Декларации по прибыли

Может легче уточнёнку подать? А куда можно вопросы по электронке в налоговую задавать?

[buhgalter2]

я в 2016 подавала уточненку за 2015 и меняла ситуацию на НЕкорректировать.

[barracuda]

а в деке за 2016 год нужно ставить отметку про рішення? или если указано было в 2015 году, то в этом без отметки сдаем?

[Ольга Яровенко]

Доброго дня всім. Підкажіть таке питання. У нашого підприємства збитки. Дохід складає більше 150 млн.грн. В 2020 році надавали послуги та екпортували товари "особливим" нерезидентам, сума операцій по кожному до 10 мільонів грн. Хочемо відкоригувати фінрезультат на 30% та зменшити свої збитки. Знаю, що з'явився пункт 140.5.5. прим.1, по якому при РЕАЛІЗАЦІЇ нерезидентам також надо коригування. В якому рядку РІ треба відобразити це коригування?

[Мурашка]

Отражайте в 3.1.6.1 или 3.1.6.2 . Я запрос налоговую писала- они так ответили