Дотація

Лилия-НИКА

Спасибо всем ответившим, теперь попробую процитировать НКУ
(видимо И.О.(спасибо!) дает нам правильное направление в решении данного вопроса ):

137.2. Доходом у разі отримання коштів цільового фінансування з фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування або бюджетів визнається:

137.2.1. сума коштів, що дорівнює частині амортизації об'єкта інвестування (основних засобів, нематеріальних активів), пропорційній долі отриманого платником податку з бюджету або за рахунок кредитів, залучених Кабінетом Міністрів України, цільового фінансування капітальних інвестицій у загальній вартості таких інвестицій в об'єкт;
( Підпункт 137.2.1 пункту 137.2 статті 137 із змінами, внесеними згідно із Законом N 3609-VI від 07.07.2011, зміненого Законом N 4014-VI від 04.11.2011 - застосовується з першого числа звітного (податкового) періоду )

137.2.2. цільове фінансування для компенсації витрат (збитків), яких зазнало підприємство, та фінансування для надання підтримки підприємству без установлення умов витрачання таких коштів на виконання в майбутньому певних заходів - з моменту його фактичного отримання;

137.2.3. цільове фінансування, крім випадків, зазначених у підпунктах 137.2.1 і 137.2.2 цього пункту, протягом тих періодів, у яких були здійснені витрати, пов'язані з виконанням умов цільового фінансування.
...................
137.4. Датою отримання доходів, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, є звітний період, у якому такі доходи визнаються згідно з цією статтею, незалежно від фактичного надходження коштів (метод нарахувань), визначений з урахуванням норм цього пункту та статті 159 цього Кодексу.

-------------------------------------
теперь осталось понять на практике :
з/плата за август начислена в 08мес. и выплачена : часть 800грн. в 08мес. и часть 1000грн. 06.09.13 - дотация предоставляется только при условии выплаты зарплаты на основании отчета работодателя (5 дней с момента выплаты)
- т.о. отчет ЦЗ подан 09.09.13 с суммой дотации 3000,00 (з/плата "грязными" 2200 + ЕСВ 800)

... меня смущает формулировка :... у яких були здійснені витрати,

- у меня зарплата производственных рабочих - которая ложится в себестоимость продукции и в затраты попадет только после реализации этой продукции... - когда ВОЗНИКАЕТ доход от дотации относительно такой зарплаты...?

И.О.

Лилия-НИКА, а я вот после прочтения статьи от buhgalter Tanya начала сомневаться в правильности своих мыслей. Я ещё в январе этого года в другой теме http://buhgalter911.com/yaf/yaf_postsm2 ... spx#248433 поднимала этот вопрос, но никто не ответил и я, начитавшись НКУ, сама для себя сделала выводы, что буду руководствоваться статьей 137.2.3 НКУ. А вот в статье совсем другой подход - там п.137.2.2.

nat@lochka

На доходи ставила в момент фактичного отримання зг. ст.137.2.2.

Знайшла в базі знань:
На яку дату враховується у складі доходу сума дотації на створення робочих місць для інвалідів, якщо дотація отримана після врахування у складі витрат сум заробітної плати таких працівників?
Відповідь:
Коротка:
Якщо виплата заробітної плати інвалідам здійснюється за рахунок дотації на створення робочих місць для працевлаштування безробітних за направленням державної служби зайнятості, то сума дотацій, яка отримана після врахування у складі витрат сум заробітної плати таких працівників, має включатись до складу доходу на дату її фактичного отримання. Якщо дотації для покриття заробітної плати інвалідам отримані до здійснення витрат на виплату заробітної плати, то сума дотацій враховується у складі доходу платника податку у звітному періоді, у якому визнаються у складі витрат платника податку витрати на виплату заробітної плати.

Розумію так: якби нам надійшли кошти на поч. року, наприклад, в сумі 100 тис. грн. , до моменту нарахування зарплати за майбутні місяці, тоді в доходи ставимо в періоді нарахування (періодах, у яких будуть здійснені витрати), с.137,2,3. Тобто, нарахували за серпень зп+ЄСВ 3000 грн, і в доходи серпня поставили 3000грн.
Оскільки , ЦЗ відшкодовує післяплатою в наступних періодах, то быльше підходить ст. 137,2,2.

Лилия-НИКА

И.О. писав:Лилия-НИКА, а я вот после прочтения статьи от buhgalter Tanya начала сомневаться в правильности своих мыслей. Я ещё в январе этого года в другой теме http://buhgalter911.com/yaf/yaf_postsm2 ... spx#248433 поднимала этот вопрос, но никто не ответил и я, начитавшись НКУ, сама для себя сделала выводы, что буду руководствоваться статьей 137.2.3 НКУ. А вот в статье совсем другой подход - там п.137.2.2.

Порядок № 1 — Порядок предоставления работодателю дотации на создание дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных, утвержденный приказом Минтруда от 10.01.2001 г. № 1. (этот порядок утратил силу 30.04.2013, но именно по этому Порядку в 2013году еще перечисляли дотацию по договорам подписанным в 2012г.) :

3. У цьому Порядку терміни вживаються в такому значенні:
дотація - це кошти Фонду загальнообов'язкового державного
соціального страхування України на випадок безробіття (далі -
Фонд), надані роботодавцю, що створює додаткові робочі місця для
працевлаштування безробітних за направленням державної служби
зайнятості, на покриття витрат на заробітну плату прийнятих на них
осіб; { Абзац другий пункту 3 в редакції Наказів Мінпраці та
соцполітики N 186 ( z0395-02 ) від 08.04.2002, N 88 ( z0198-08 )
від 27.02.2008, N 381 ( z0856-08 ) від 29.08.2008 }

НКУ : 137.2.2. цільове фінансування для компенсації витрат (збитків), яких зазнало підприємство, та фінансування для надання підтримки підприємству без установлення умов витрачання таких коштів на виконання в майбутньому певних заходів - з моменту його фактичного отримання;
***************************************
Да, видимо, все таки нужно применять п.137.2.2 и отражать доход от дотации на дату получения предприятием дотационных средств от центра занятости.

2013 год подходит к окончанию - нужно в деке по прибыли за год правильно все отразить.

Еще раз большое всем спасибо за обсуждение. Считаю , что выводы сделаны правильно.

Лилия-НИКА

**** А теперь частный случай в вопросе дотации.
Смысл в налог.учете дотация - доход, зарплата+ ЕСВ - затраты ...- Доход минус затраты = 0 (т.е дотация покрывает затраты)
Зарплата и ЕСВ , хоть и начисляюся в конкретном месяце, но на затраты попасть могут в разных месяцах
( к примеру зарплата админперсонала в том же месяце, а зарплата произв.рабочих ляжет в себестоимость и попадет в затраты лишь в месяце реализации продукции - т.о тут дотация получается как бы "наперед")

При переходе предприятия с 01.10.13 с ЕН на общую систему остались долги биржи по дотациям по зарплате за 08 и 09 месяцы.
Получается на дату поступления дотации получаю доход, а затрат нет (т.к. зарплата и ЕСВ включены в затраты 08 и 09мес.)

- т.о. по деке по прибыли за 4 кв-л 2013г. теряется смысл дотации (как того , что она дается на "покриття витрат") : получается дотацию обложить налогом на прибыль ?
- я бы согласилась включить в доходы лишь ту часть дотации, которая покрывает зарплату и ЕСВ, которые еще не включены в затраты предприятия до 01.10.2013.

Спасибо тем, кто отзовется.

nat@lochka

Відносно того, що "Доход минус затраты = 0 (т.е дотация покрывает затраты)" вставлю свої п'ять копійок. Це не завжди так. Нам відшкодовували витрати в сумі , що дорівнює середній заробітній платі по нашому регіону за певний період, ні копійки більше. Оклад в працівника 2 000,00, і розмір середньої заробітної плати не покривав повністю витрат. Тож формула "дотація- (зп+ЄСВ)=0 в даному випадку не підходить.