Buhgalter911

Умница04 писав:Если кто сталкивался в последнее время с представительскими расходами, помогите.
Что можно в ключать в представительские расходы, относятся ли представительские расходы на валовые расходы?

Представительские расходы (в отличие от «старого» п.п. 5.4.4 Закона о налоге на прибыль) и расходы на стоянку, парковку, ГСМ и аренду легковых автомобилей (в отличие от «старого» п.п. 5.4.10 Закона о налоге на прибыль) в НКУ никак не лимитируются и включаются в налоговом учете в состав «налоговых» расходов во всей сумме, без каких-либо процентных ограничений. ...

По представительским расходам, пожалуй, также отметим, что в отношении их перечня налоговики советуют ориентироваться на касающийся бюджетников приказ Минфина Украины от 14.09.2010 г. № 1026, которым утверждены Нормы средств на представительские цели бюджетных учреждений и порядок их расходования, указывая при этом на необходимость их документального подтверждения приказом, приглашениями-ответами участников делегаций, сметой расходов, актами, накладными, отчетом о проведении мероприятия и т. п. (см. консультацию, размещенную в разделе 110.07.20 ЕБНЗ). Причем хотя в этом документе идет речь о расходах на приемы иностранных делегаций, считаем, что в представительские расходы, связанные с хозяйственной деятельностью налогоплательщика, должны попадать не только «иностранные» приемы. Так, например, в консультации в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2012, № 2 об «иностранных» приемах уже ничего не говорится.

За яких умов представницькі витрати враховуються у складі витрат платника податку?
Відповідь:
Коротка:
Витрати на проведення представницьких заходів можуть включатись до складу витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за умови наявності належним чином оформлених первинних документів, обов’язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку та інших документів, що підтверджують зв’язок таких витрат з господарською діяльністю, а саме: наказом про проведення такого заходу, запрошенням іноземних представників (делегацій) та їх відповіді, кошторисом витрат, актами виконаних робіт, накладними на відпуск продукції, товарів зі складу, звітом про проведений захід тощо.
Повна:
Відповідно до абз «а» пп.138.10.2 п.138.10 ст.138 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) загальні корпоративні витрати, в тому числі організаційні витрати, витрати на проведення річних та інших зборів органів управління, представницькі витрати включаються у складі адміністративних витрат, спрямованих на обслуговування та управління підприємством, до інших витрат, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування.
Відповідно до п. 138.2 ст. 138 ПКУ витрати, які враховуються для визначення об’єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов’язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку та інших документів, встановлених розділом ІІ ПКУ.
Визначення представницьких витрат надано наказом Міністерства фінансів України від 14.09.10 №1026 «Про затвердження Норм коштів на представницькі цілі бюджетних установ та порядку їх витрачання» (далі – Наказ №1026), зокрема, відповідно до п.2 зазначеного наказу представницькі витрати - це витрати бюджетних установ на прийом і обслуговування іноземних представників і делегацій, які прибули на запрошення для проведення переговорів з метою здійснення міжнародних зв’язків, установлення та підтримання взаємовигідного співробітництва. До представницьких витрат належать витрати, пов’язані з проведенням офіційного прийому (сніданку, обіду, вечері) представників, транспортним забезпеченням, заходами культурної програми, буфетним обслуговуванням під час переговорів, оплатою послуг перекладача, який не перебуває у штаті установи, оплатою номерів у готелях.
Вимоги Наказу №1026, тобто норми коштів на представницькі цілі, є обов’язковими виключно для бюджетних установ, інші підприємства даний документ можуть використовувати як допоміжний (довідковий).
Враховуючи викладене, витрати на проведення представницьких заходів можуть включатись до складу витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за умови наявності належним чином оформлених первинних документів, обов’язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку та інших документів, що підтверджують зв’язок таких витрат з господарською діяльністю, а саме: наказом про проведення такого заходу, запрошенням іноземних представників (делегацій) та їх відповіді, кошторисом витрат, актами виконаних робіт, накладними на відпуск продукції, товарів зі складу, звітом про проведений захід тощо.