Податковий кредит, при оплаті за бюджетні кошти.
Додано: 09 липня 2013, 16:19
Іріша
Доброго дня! Допоможіть, будь ласка, хто працює з бюджетними коштами. У Кодексі прочитала, що покупка за бюждетні кошти не включається до податкового кредиту. Як правильно цю суму показати в Декларації(в бух.обліку ж на цю суму буде збільшуватись кредит)
Re: Податковий кредит, при оплаті за бюджетні кошти.
Додано: 09 липня 2013, 17:39
Marlboro
Можете уточнить о чем речь? О каком моменте в кодексе речь?
Re: Податковий кредит, при оплаті за бюджетні кошти.
Додано: 09 липня 2013, 20:06
Любознательная
ГНСУ всегда разделяла на две части возможность отнесения (неотнесения) в состав налогового кредита того, что приобретено за счет бюджетных средств.
Привожу ситуации:
1. Можно относить в состав налогового кредита, если приобретается для облагаемых операций.
• Категорія:
101. Податок на додану вартість
• Підкатегорія:
101.15 дата виникнення податкового кредиту
• Запитання:
Чи має право платник податку на включення до податкового кредиту сум ПДВ, сплачених у зв’язку з придбанням товарів/послуг, ОФ, що використовуються в його господарській діяльності у разі придбання їх за рахунок бюджетних коштів, що надійшли йому у вигляді субсидій та поточних трансфертів?
Повна:
Пунктом 198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) зазначено, що податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до ст.39 ПКУ, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п.193.1 ст.193 ПКУ, протягом такого звітного періоду у зв’язку з:
придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;
придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
Згідно з Інструкцією щодо застосування економічної класифікації видатків бюджету, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 12.03.2012 №333, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 21.06.2012 № 754 (далі – Інструкція № 333), поточні видатки одержувачів бюджетних коштів здійснюються, зокрема, за кодом економічної класифікації видатків бюджету 2610 «Субсидії та поточні трансферти підприємствам (установам, організаціям)».
Пунктом 6 р.І Інструкції №333 визначено, що:
субсидії - усі невідплатні поточні виплати підприємствам, які не передбачають компенсації у вигляді спеціально обумовлених виплат або товарів і послуг в обмін на проведені платежі, а також видатки, пов’язані з відшкодуванням збитків державних підприємств;
трансфертні платежі - невідплатні і безповоротні платежі, які не є придбанням товарів чи послуг, наданням кредиту або виплатою непогашеного боргу.
Згідно із пп.135.5.10 п.135.5 ст.135 ПКУ суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або бюджетів, отримані платником податку, включаються до інших доходів такого платника податку.
Тобто, товари/послуги, основні фонди, придбані за рахунок бюджетних коштів, що надійшли платнику податку у вигляді субсидій та поточних трансфертів, вважаються придбаними безпосередньо платником (за умови, що такі кошти включені до доходів платника податку) і суми ПДВ, сплачені при їх придбанні, можуть бути включені до складу податкового кредиту при дотриманні інших вимог щодо формування податкового кредиту, встановлених нормами ПКУ.
2. Можно относить в состав налогового кредита, если приобретается для облагаемых операций.
Хоть тут и нет речи о налоговом кредите, но это автоматом вытекает, как аналогия с вышеприведенным примером.
• Категорія:
101. Податок на додану вартість
• Підкатегорія:
101.02 об’єкт оподаткування
• Запитання:
Чи є об’єктом оподаткування операції з отримання платником ПДВ субвенції на виконання певних заходів, затверджених програмою органу місцевого самоврядування?
Повна:
Статтею 2 Бюджетного кодексу України від 08 липня 2010 року №2456-VI визначено, що субвенції - міжбюджетні трансферти для використання на певну мету в порядку, визначеному органом, який прийняв рішення про надання субвенції.
Згідно пп.«б» п.185.1 ст.197 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст.186 ПКУ.
Для цілей оподаткування, перерахування коштів в межах затвердженої програми на виконання певного обсягу робіт та послуг, які орган місцевого самоврядування у відповідності до визначених ним потреб планує отримати від їх виконавця, з відповідним розрахунком вартості таких робіт (статті видатків), вважається замовленням підприємству обсягів робіт чи послуг, обумовлених програмою, за рахунок коштів місцевого або обласного бюджету. Виконання таких робіт є об’єктом оподаткування ПДВ і оподатковується за основною ставкою ПДВ.
При цьому базою оподаткування, відповідно до п.188.1 ст.188 ПКУ, є вартість робіт, визначена в такій програмі. Датою визначення податкових зобов’язань для товарів (робіт, послуг), які оплачуються за рахунок бюджетних коштів відповідно до п.187.7 ст.187 ПКУ, є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов’язаннями перед бюджетом.
3. Нельзя относить в состав налогового кредита, даже, если, например, ОС будет использоваться в облагаемых операциях, так как якобы считается, что приобретено не за счет своих средств.
• Категорія:
101. Податок на додану вартість
• Підкатегорія:
101.02 об’єкт оподаткування
• Запитання:
Чи є об’єктом оподаткування ПДВ сума коштів, яка виділяється платнику податку з бюджету у вигляді капітальних трансфертів за кодом бюджетної класифікації 3210?
Повна:
Згідно з п.185.1 ст.185 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку, зокрема, з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст.186 ПКУ.
База оподаткування операції з постачання товарів/послуг визначається відповідно до п.188.1 ст.188 ПКУ. Абзацом другим п.188.1 ст.188 ПКУ визначено, що до складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.
Відповідно до п.1.6 Інструкції щодо застосування економічної класифікації видатків бюджету, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 12.03.2012 №333, який зареєстрований в Міністерстві юстиції України 27.03.2012 за №456/20769 із змінами і доповненнями, до платежів за кодом економічної класифікації видатків бюджету 3210 належать невідплатні односторонні платежі органів управління, які не ведуть до виникнення або погашення фінансових вимог. Вони передбачені на придбання капітальних активів, компенсацію втрат, пов’язаних з пошкодженням основного капіталу, або збільшення капіталу одержувачів бюджетних коштів. До цієї категорії включаються також трансфертні платежі підприємствам для покриття збитків, акумульованих ними протягом ряду років або таких, які виникли в результаті надзвичайних обставин. Капітальними трансфертами вважаються невідплатні, безповоротні платежі, які мають одноразовий і нерегулярний характер як для надавача (донора), так і для їх отримувача (бенефіціара). Кошти, що виділяються з бюджету як капітальні трансферти, мають цільове призначення.
Враховуючи викладене, якщо отримання платником ПДВ коштів, які виділяються з бюджету у вигляді капітальних трансфертів за кодом бюджетної класифікації 3210, не передбачає постачання товарів/послуг чи компенсації втрат, пов’язаних з пошкодженням основного капіталу, то об’єкта оподаткування ПДВ при отриманні таких коштів не виникає.
Re: Податковий кредит, при оплаті за бюджетні кошти.
Додано: 10 липня 2013, 11:52
Іріша
Любознательная писав:
Чи є об’єктом оподаткування ПДВ сума коштів, яка виділяється платнику податку з бюджету у вигляді капітальних трансфертів за кодом бюджетної класифікації 3210?
[/u]
Придбання за рахунок капітальних трансфертів, як відобразити в бухобліку, якщо проведу накладну від постачальника, як придбання товарів/послуг, що не будуть використовуватись в господарській діяльності, то буде залишок на 64 рахунку