Re: НДС при безоплатной передаче продукции
Додано: 03 березня 2015, 13:01
Вот что нашла. Может пригодится.
Исходя из последних разъяснений налоговиков (см. ОНК № 581*) в учете производителя операция бесплатной поставки товаров отразится так: на сумму стоимости товара в размере обычной цены возникают налоговые доходы, но при этом есть право и на налоговые расходы.
* См. статью «Декларация по налогу на прибыль за полугодие: особенности заполнения в разъяснениях налоговиков» // «БН», 2012, № 30, с. 18.
Следуя данной позиции, в учете по НДС производитель отражает налоговые обязательства по НДС. При этом согласно разъяснениям налоговиков из разделов 130.05, 130.23 ЕБНЗ поставщик выписывает две налоговые накладные:
в первой налоговой накладной указывается общий — объем поставки «0» и сумма НДС «0», она предоставляется покупателю;
во второй налоговой накладной определяется объем — поставки по обычной цене и сумма НДС по ставке 20 % — эта налоговая накладная хранится у поставщика.
Причем две налоговые накладные выписываются и в том случае, когда товары бесплатно поставляются покупателю — неплательщику НДС, просто тогда обе налоговые накладные остаются у поставщика (см. разъяснение в разделе 130.21 ЕБНЗ). В стр. «Форма проведених розрахунків» налоговой накладной, которая выписывается при осуществлении операций по бесплатной передаче товаров указывается «без оплаты» (разъяснение из раздела 130.21 ЕБНЗ).
Обратите внимание: сейчас органы ГНС придерживаются позиции, что при бесплатной поставке поставщик имеет право и на налоговый кредит по товарам, поскольку они используются в облагаемых НДС поставках (см. «При бесплатной поставке товаров налоговый кредит не корректируется»).
При бесплатной поставке товаров налоговый кредит не корректируется
Разъяснение из раздела 130.10 ЕБНЗ
Вопрос: «Как в налоговой декларации по НДС и в реестре выданных и полученных налоговых накладных отражается корректировка налогового кредита, сформированного при приобретении для использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности товаров/услуг, которые в дальнейшем поставляются безвозмездно?»
Ответ: «При осуществлении операции по безвозмездному распространению товаров у лица (плательщика НДС), которое безвозмездно распространяет товары, возникают налоговые обязательства по НДС в общеустановленном порядке по основной ставке. Данная операция подлежит отражению в строке 1 налоговой декларации по НДС, а налоговая накладная, выписанная по такой операции, подлежит отражению в разделе I реестра выданных и полученных налоговых накладных.
Налоговый кредит, сформированный при приобретении товаров, которые впоследствии поставляются безвозмездно, корректировке не подлежит».
Исходя из последних разъяснений налоговиков (см. ОНК № 581*) в учете производителя операция бесплатной поставки товаров отразится так: на сумму стоимости товара в размере обычной цены возникают налоговые доходы, но при этом есть право и на налоговые расходы.
* См. статью «Декларация по налогу на прибыль за полугодие: особенности заполнения в разъяснениях налоговиков» // «БН», 2012, № 30, с. 18.
Следуя данной позиции, в учете по НДС производитель отражает налоговые обязательства по НДС. При этом согласно разъяснениям налоговиков из разделов 130.05, 130.23 ЕБНЗ поставщик выписывает две налоговые накладные:
в первой налоговой накладной указывается общий — объем поставки «0» и сумма НДС «0», она предоставляется покупателю;
во второй налоговой накладной определяется объем — поставки по обычной цене и сумма НДС по ставке 20 % — эта налоговая накладная хранится у поставщика.
Причем две налоговые накладные выписываются и в том случае, когда товары бесплатно поставляются покупателю — неплательщику НДС, просто тогда обе налоговые накладные остаются у поставщика (см. разъяснение в разделе 130.21 ЕБНЗ). В стр. «Форма проведених розрахунків» налоговой накладной, которая выписывается при осуществлении операций по бесплатной передаче товаров указывается «без оплаты» (разъяснение из раздела 130.21 ЕБНЗ).
Обратите внимание: сейчас органы ГНС придерживаются позиции, что при бесплатной поставке поставщик имеет право и на налоговый кредит по товарам, поскольку они используются в облагаемых НДС поставках (см. «При бесплатной поставке товаров налоговый кредит не корректируется»).
При бесплатной поставке товаров налоговый кредит не корректируется
Разъяснение из раздела 130.10 ЕБНЗ
Вопрос: «Как в налоговой декларации по НДС и в реестре выданных и полученных налоговых накладных отражается корректировка налогового кредита, сформированного при приобретении для использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности товаров/услуг, которые в дальнейшем поставляются безвозмездно?»
Ответ: «При осуществлении операции по безвозмездному распространению товаров у лица (плательщика НДС), которое безвозмездно распространяет товары, возникают налоговые обязательства по НДС в общеустановленном порядке по основной ставке. Данная операция подлежит отражению в строке 1 налоговой декларации по НДС, а налоговая накладная, выписанная по такой операции, подлежит отражению в разделе I реестра выданных и полученных налоговых накладных.
Налоговый кредит, сформированный при приобретении товаров, которые впоследствии поставляются безвозмездно, корректировке не подлежит».