Buhgalter911

IR писав:ТОВ плательщик ПДВ получил предоплату от ФОП не плательщика ПДВ. Товар не поставили а Предоплату вернули. Я могу откорректировать налоговые обязательства по ПДВ в периоде возврата денег?

Товар не поставляли и не возвращали. Кто как делает?
Может уже обсуждали..ранее.
Заранее Спасибо за ответ

Берса писав:НКУ не разрешает корректировать налоговые обязательства при работе с неплательщиками НДС в следующем случае
Получили предоплату от неплательщика НДС- выписали налоговую накладную.
Сделка не состоялась, возвращаете деньги неплательщику НДС - корректировать налоговые обязательства нельзя.

Корректировка обязательств при возврате аванса неплательщику НДС
Предприятие получило предоплату за услугу от неплательщика НДС и начислило налоговые обязательства по НДС. В дальнейшем услуга не была предоставлена, поэтому предоплата была возвращена. Можно ли в периоде возврата предоплаты выписать расчет корректировки и уменьшить налоговые обязательства?
(г. Харьков)

Напомним, что объектом обложения НДС в общем случае является поставка товаров и услуг (п. 185.1 ст. 185 НКУ). При этом в ситуации, описанной в вопросе, поставка услуги так и не состоялась (договор расторгнут), а это, в свою очередь, означает, что объект налогообложения отсутствует.

В силу этого логично вспомнить о том, что НКУ предусмотрены некоторые особенности корректировки налоговых обязательств и налогового кредита, связанные с возвратами. В частности, в п. 192.1 ст. 192 НКУ указано, что налоговые обязательства поставщика могут быть уменьшены не только при возврате товаров/услуг, но и вследствие возврата таким поставщиком предоплаты. При этом п. 192.1 ст. 192 НКУ затрагивает общий случай (когда и поставщик, и покупатель являются плательщиками НДС), в то время как НДС-последствия возвратов при взаимодействии с неплательщиками НДС урегулированы п. 192.2 ст. 192 НКУ. В нем, в свою очередь, установлено следующее ограничение: поставщик может откорректировать налоговые обязательства при возврате ранее поставленных товаров в его собственность с предоставлением покупателю полной денежной компенсации стоимости таких товаров. Как видим, в нем не говорится ни об авансах, ни об услугах. Таким образом, мы считаем, что поскольку на возврат авансов неплательщикам НДС ограничения ст. 192 НКУ не распространяются, то преград для корректировки НДС-обязательств нет.

К сожалению, мнение налоговиков по этому вопросу постоянством не отличается. Ранее в одной из своих консультаций, размещенной в разделе 130.10 ЕБНЗ, работники ГНСУ указывали, что при возврате аванса неплательщику НДС продавец вправе выписать расчет корректировки к налоговой накладной (оба экземпляра остаются у продавца, подпись покупателя при этом не требуется) и уменьшить начисленные ранее налоговые обязательства.

Однако позднее в разделе 130.21 ЕБНЗ появилась консультация иного содержания. В ней налоговики пришли к выводу о том, что у поставщика при возврате аванса неплательщику НДС оснований для корректировки НДС-обязательств нет. При этом в обеих консультациях ГНСУ использует один и тот же аргумент — п. 192.2 ст. 192 НКУ. Очевидно, что указанный фискальный подход к данной проблеме достаточно несправедлив (как минимум потому, что субъекты, работающие по предоплате, необоснованно ставятся в невыгодное положение). В то же время осторожным налогоплательщикам с целью корректировки НДС-обязательств рекомендуем обзавестись индивидуальной налоговой консультацией, причем для увеличения вероятности получения позитивного ответа в самом запросе советуем сослаться на либеральную консультацию из раздела 130.10 ЕБНЗ