регистрация плательщиком НДС

[Биба]

из НиБУ

Какая ответственность предусмотрена за нерегистрацию или несвоевременную регистрацию плательщиком НДС в случае превышения субъектом хозяйствования 300-тысячного объема облагаемых операций?

(г. Луганск)



По правилу, установленному п. 181.1 НКУ, лицо, у которого общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению в соответствии с разделом V НКУ, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 300 тыс. грн. (без учета НДС), подлежит обязательной регистрации в качестве плательщика НДС.

Такая обязательная НДС-регистрация осуществляется по заявлению лица (по форме № 1-ПДВ, приведенной в приложении 1 к Положению № 978), которое должно быть подано в налоговый орган не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем превышения 300-тысячного предела (ст. 183.2 НКУ, п.п. «а» п. 7 раздела III Положения № 978).

В случае неподачи указанного регистрационного заявления в установленном порядке, лицо, подлежащее обязательной регистрации в качестве плательщика НДС, согласно п. 183.10 НКУ несет ответственность за неначисление или неуплату НДС наравне с зарегистрированным плательщиком без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения.

Напомним, что аналогичная норма существовала и ранее — в период действия Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР (см. п. 9.4).

Тогда налоговики придерживались следующего мнения. В п.п. 17.1.1 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III закреплено правило, что налогоплательщик, не подающий налоговую декларацию в сроки, установленные законодательством, уплачивает штраф в размере 10 ннмдг (170 грн.) за каждую такую неподачу или ее задержку. Однако до даты регистрации плательщиком НДС (в том числе и несвоевременной регистрации) на лицо не возложена обязанность по подаче декларации по НДС, поэтому указанный штраф (170 грн.) за непредоставление декларации лицом, которое не направило в налоговый орган заявление об НДС-регистрации, не применяется (см. письмо ГНАУ от 14.01.2009 г. № 513/7/16-1517-08 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2009, № 49).

Хотелось бы, чтобы специалисты налогового ведомства были в этом вопросе последовательны и исходили из той же позиции и в условиях действия НКУ, но, к сожалению, их консультация, размещенная в разделе 130.40 Единой базы налоговых знаний на сайте ГНАУ www.sta.gov.ua, свидетельствует о другом. Теперь они настаивают на том, что к лицу, не подавшему регистрационное заявление в установленном порядке, будут применены такие штрафные санкции:

— за несвоевременную регистрацию (неподачу в сроки заявления на НДС-регистрацию) — в размере, установленном п. 117.1 НКУ, т. е. в размере 510 грн. — к юридическим лицам, 170 грн. — к физическим лицам — предпринимателям;

— за неподачу (несвоевременную подачу) лицом, обязанным начислять и уплачивать налоги, налоговых деклараций, — в размере, определенном п. 120.1 НКУ, т. е. в размере 170 грн. за каждую неподачу или несвоевременную подачу декларации. Хотя, повторим, ранее (в докодексный период) такой штраф в подобной ситуации налоговиками не применялся;

— в связи с самостоятельным определением контролирующим органом суммы налогового обязательства плательщика НДС на основании п.п. 54.3.1 НКУ — в размере 25 % суммы определенного налогового обязательства (п. 123.1 НКУ). Кстати, применение и этого штрафа довольно спорно, так как ни под одно из оснований самостоятельного определения налоговых обязательств контролирующими органами, перечисленных в п. 54.3 НКУ, рассматриваемая ситуация в чистом виде не подпадает.

Кроме того, хотя налоговики ничего не говорят о пене, она может быть начислена на сумму определенных или налоговых обязательств по НДС на основании п.п. 129.1.2 НКУ.

[niki_m]

всем спасибо за консультации

[PNatasha]

SOS! Как поступить в такой ситуации? И какие налоговые последствия? Предприятие достигло 300000 грн. в начале октября.
12 октября подает заявление на регистрацию. 17 октября получает отказ с просьбой пересмотреть данные в заявлении (письмо).
18 октября новое заявление с ответом, что все данные в заявлении соответствуют действительности. Заявление осталось без официального ответа.
31 октября по просьбе инспектора в телефонном режиме (они не успевают рассмотреть заявление) предприятие подает новое заявление. Ответ пока не видела, отказ отослали по почте, но сегодня 14 ноября , а заявление должны подавать до 10 ноября. Как быть???????
Какие для нас налоговые последствия? Ведь заявление мы подали вовремя.

[PNatasha]

#g_cray2#

[PNatasha]

SOS! Как поступить в такой ситуации? И какие налоговые последствия? Предприятие достигло 300000 грн. в начале октября.
12 октября подает заявление на регистрацию. 17 октября получает отказ с просьбой пересмотреть данные в заявлении (письмо).
18 октября новое заявление с ответом, что все данные в заявлении соответствуют действительности. Заявление осталось без официального ответа.
31 октября по просьбе инспектора в телефонном режиме (они не успевают рассмотреть заявление) предприятие подает новое заявление. Ответ пока не видела, отказ отослали по почте, но сегодня 14 ноября , а заявление должны подавать до 10 ноября. Как быть???????
Какие для нас налоговые последствия? Ведь заявление мы подали вовремя.

Отказали в связи с ненахождением по юридическому адресу. Хотя предприятие именно там и находится.
Подскажите, будут ли у нас НО с 11.11.11

[PNatasha]

#help# И что никто не знает?

[Конкорд]

ГНСУ знает:

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

Л И С Т

01.11.2011 N 4800/7/15-3317

Державним податковим
адміністраціям
в Автономній Республіці
Крим, областях,
мм. Києві та Севастополі


Щодо окремих питань, пов'язаних
із реєстрацією особи як платника ПДВ


Державна податкова служба України у зв'язку з набранням
чинності Законом України від 07.07.2011 N 3609-VI ( 3609-17 ) "Про
внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших
законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм
Податкового кодексу України" та з метою забезпечення належної
організації роботи структурних підрозділів підпорядкованих органів
державної податкової служби надає методичні рекомендації щодо
визначення дати реєстрації особи як платника податку на додану
вартість та дати виникнення податкових зобов'язань з податку на
додану вартість при обов'язковій реєстрації для врахування під час
проведення процедури реєстрації особи як платника податку на
додану вартість, а також підготовки податкових консультацій
платникам податків.

Порядок реєстрації особи як платника податку на додану
вартість регулюється статтями 180 - 183 розділу V Податкового
кодексу України ( 3609-17 ) (далі - Кодекс) та регламентується
Положенням про реєстрацію платників податку на додану вартість,
затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України
від 22.12.2010 N 978 ( z1400-10 ) та зареєстрованим в Міністерстві
юстиції України 29.12.2010 за N 1400/18695.

Відповідно до пункту 181.1 статті 181 розділу V Кодексу
( 3609-17 ) під обов'язкову реєстрацію як платника податку на
додану вартість підпадає особа, у якої загальна сума від
здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають
оподаткуванню згідно з розділом V Кодексу ( 3609-17 ), у тому
числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної
мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12
календарних місяців, сукупно перевищує 300 тис. грн. (без
урахування податку на додану вартість).

Для здійснення такої реєстрації особа не пізніше 10 числа
календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше
досягнуто зазначеного вище обсягу оподатковуваних операцій з
постачання товарів/послуг, повинна подати до органу державної
податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання)
реєстраційну заяву платника ПДВ за формою N 1-ПДВ ( z1400-10 )
(далі - Заява) (пункти 183.1 та 183.2 статті 183 розділу V
Кодексу) ( 3609-17 ).

При цьому, у разі якщо останній день строку подання Заяви
припадає на вихідний, святковий або неробочий день, останнім днем
строку вважається наступний за вихідним, святковим або неробочим
робочий день (пункт 183.6 статті 183 розділу V Кодексу)
( 3609-17 ).

Відповідно до пункту 183.9 статті 183 розділу V Кодексу
( 3609-17 ) у разі відсутності підстав для відмови у реєстрації
особи як платника податку на додану вартість орган державної
податкової служби зобов'язаний видати заявнику або відправити
поштою (з повідомленням про вручення) свідоцтво про реєстрацію
такої особи як платника податку на додану вартість не пізніше
наступного робочого дня після бажаного (запланованого) дня
реєстрації платника податку на додану вартість, зазначеного у його
Заяві, або протягом 10 робочих днів від дати надходження Заяви.
Перебіг строку у 10 робочих днів, установленого для податкової
реєстрації, розпочинається з першого робочого дня, наступного за
днем отримання податковим органом Заяви (підпункт 12.1 пункту 12
розділу III Положення) ( z1400-10 ). Податкові зобов'язання з
податку на додану вартість у такої особи починають виникати з дати
реєстрації її як платника податку на додану вартість.

Разом з цим, звертаємо увагу, що згідно з пунктом 183.10
статті 183 розділу V Кодексу ( 3609-17 ) будь-яка особа, яка
підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку на додану
вартість у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не
подала до органу державної податкової служби Заяву, несе
відповідальність за ненарахування або несплату податку на додану
вартість на рівні зареєстрованого платника податку на додану
вартість без права нарахування податкового кредиту та отримання
бюджетного відшкодування.

Таким чином, якщо особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації
як платник податку на додану вартість, що не подала до органу
державної податкової служби Заяву або подала її з порушенням
строку, встановленого пунктом 183.2 статті 183 розділу V Кодексу
( 3609-17 ), то обов'язок нарахування та сплати податкових
зобов'язань з податку на додану вартість у такої особи виникає з
дня, наступного за граничним днем, який встановлений для подання
Заяви, тобто з 11 числа календарного місяця, що настає за місяцем,
в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій з
постачання товарів/послуг понад 300 тис. гривень.

Повідомляючи викладене, Державна податкова служба України
зобов'язує довести зазначені методичні рекомендації до відома
підпорядкованих органів державної податкової служби і платників
податків та забезпечити їх врахування при проведенні процедури
реєстрації особи як платника податку на додану вартість, а також
при наданні податкових консультацій платникам податків.

[PNatasha]

Это все понятно, но в нашем случае мы заявление подали вовремя аж 3 раза и нам отказали. В последнем случае отказали, т.к. якобы не нашли на юридическом адресе. Так попадаем мы под 183.10 или потом после проверки (если они насчитают с 11 числа НО) вопрос решится только в суде?

[Конкорд]

Добровольно на Вашем месте я бы, конечно, не платил. Т.к. формально Вы выполнили требование НКУ. Другое дело, что налоговики с этим вряд ли согласятся. Я бы не дожидался проверки налоговой, а после получения свидетельства (если данное событие таки состоится) обжаловал бездействие налоговиков (невыдача свидетельства) в суде.

[PNatasha]

Добровольно на Вашем месте я бы, конечно, не платил. Т.к. формально Вы выполнили требование НКУ. Другое дело, что налоговики с этим вряд ли согласятся. Я бы не дожидался проверки налоговой, а после получения свидетельства (если данное событие таки состоится) обжаловал бездействие налоговиков (невыдача свидетельства) в суде.

Добровольно платить и не будем, удавлюсь#g_crazy# #g_witch#