Выплата доходов ФОПам, зарегистрированным в зоне АТО, в 2017 году

Розділ IV ПКУ
Nataly Ruken
ЗнатокЗнаток
Повідомлень: 17
З нами з: 04 квітня 2016, 20:59
Дякував (ла): 5 разів
Подякували: 7 разів

Повідомлення Nataly Ruken »

На запит: "що вважається "місцезнаходженням або місцем проживанням" фізичної особи - підприємця (стосовно пункта: 38.9. підрозд. 10 розд.ХХ "Перехідних положеннь" ПКУ)", інформаційно-довідковий департамент ДФС України відповів наступне:

" Відповідно до ст. 93 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-ІV із змінами та доповненнями місцезнаходженням юридичної особи є фактичне місце ведення діяльності чи розташування офісу, з якого проводиться щоденне керування діяльністю юридичної особи (переважно знаходиться керівництво) та здійснення управління і обліку.

Законом України від 15 травня 2003 року № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань» (далі – Закон № 755) зазначено, що інформація щодо місцезнаходження юридичної особи вноситься до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (далі – ЄДР) на підставі відомостей, які надаються юридичними особами державному реєстратору.

Органи ДФС використовують інформацію щодо місцезнаходження юридичної особи з ЄДР.

Згідно з ст. 9 Закону № 755 в ЄДР також міститься інформація щодо місцезнаходження (місця проживання або іншої адреси, за якою здійснюється зв’язок з фізичною особою - підприємцем).

Статтею 3 Закону України від 11 грудня 2003 року № 1382-IV «Про свободу пересування та вільний вибір місця проживання в Україні» із змінами і доповненнями (далі – Закон № 1382) встановлено, місце проживання – житло, розташоване на території адміністративно-територіальної одиниці, в якому особа проживає, а також спеціалізовані соціальні установи, заклади соціального обслуговування та соціального захисту, військові частини.

Громадянин України, а також іноземець чи особа без громадянства, які постійно або тимчасово проживають в Україні, зобов’язані протягом тридцяти календарних днів після зняття з реєстрації місця проживання та прибуття до нового місця проживання зареєструвати своє місце проживання. Батьки або інші законні представники зобов’язані зареєструвати місце проживання новонародженої дитини протягом трьох місяців з дня державної реєстрації її народження. Реєстрація місця проживання особи здійснюється в день подання особою документів. Реєстрація місця проживання за заявою особи може бути здійснена органом реєстрації з одночасним зняттям з попереднього місця проживання (абзац перший ст. 6 Закону № 1382).

Реєстрація – внесення інформації до реєстру територіальної громади, документів, до яких вносяться відомості про місце проживання/перебування особи, із зазначенням адреси житла/місця перебування із подальшим внесенням відповідної інформації до Єдиного державного демографічного реєстру в установленому Кабінетом Міністрів України порядку (абзац одинадцятий ст. 3 Закону № 1382).

Документи, до яких вносяться відомості про місце проживання, – паспорт громадянина України, тимчасове посвідчення громадянина України, посвідка на постійне проживання, посвідка на тимчасове проживання, посвідчення біженця, посвідчення особи, яка потребує додаткового захисту, посвідчення особи, якій надано тимчасовий захист (абзац дев’ятий ст. 3 Закону № 1382).

На запит: "Чи забов`язан суб’єкт господарювання, який нараховуює (виплачуює) дохід фізичній особі-підприємцю за товар (2 група Єдиного податку), утримати НДФЛ та ВС, якщо в витязі з реєстру платників єдиного податку стоїть місце провадження господарської діяльності: м. Дніпро, ... (тобто підконтрольна територія України), а податкова адреса суб'єкта господарювання: м. Єнакієве, ... (тимчасово окупована територія). В виписці ЄДР теж адреса м.Єнакієве?", інформаційно-довідковий департамент ДФС України відповів наступне:

"Відповідно до п. 45.1. ст. 45 розд. ІІ Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платник податків – фізична особа зобов’язаний визначити свою податкову адресу. Податковою адресою платника податків – фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі.

Платник податків – фізична особа може мати одночасно не більше однієї податкової адреси. Згідно з п. 70.7 ст. 70 розд. ІІ ПКУ та п.1 розд. IX Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 10.12.2013 № 779, фізичні особи – платники податків зобов’язані подавати контролюючим органам відомості про зміну даних, які вносяться до облікової картки або повідомлення (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків і мають відмітку у паспорті), протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання відповідної заяви за формою та у порядку, визначеними центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику

Пунктом 4 ст. 6 Закону України від 15 квітня 2014 року № 1207-VII «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України» визначено, що за зверненням громадян України, які проживають на тимчасово окупованій території або переселилися з неї, за місцем їх перебування оформляються та видаються органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері міграції (імміграції та еміграції), у тому числі протидії нелегальній (незаконній) міграції, громадянства, реєстрації фізичних осіб, біженців та інших визначених законодавством категорій мігрантів, довідки, що підтверджують місце їх перебування. При цьому відомості (відмітка) про місце перебування такої особи не вносяться до її паспорта.

Відповідно до пп. 1, 5 Порядку оформлення і видачі довідки про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 01 жовтня 2014 року № 509 із змінами та доповненнями, довідка про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи (далі – довідка) є документом, який підтверджує факт внутрішнього переміщення і взяття на облік внутрішньо переміщеної особи, в якій, зокрема зазначається останнє зареєстроване місце проживання та фактичне місце проживання/перебування.

Таким чином, особи, які переселилися з тимчасово окупованої території, а також внутрішньо переміщені особи (Донецьк, Луганськ, ВЕЗ «Крим» тощо), зобов’язані визначити свою податкову адресу та у зв’язку із змінами даних, які вносяться до облікової картки або повідомлення, подати заяву за формою № 5ДР або за формою № 5ДРП, пред’являючи при цьому документ, що посвідчує особу, та довідку.

Щодо ПДФО, то згідно з п. 38.9 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ під час нарахування (виплати) фізичним особам - підприємцям, місцезнаходженням або місцем проживання яких є тимчасово окупована територія та/або територія населених пунктів, що розташовані на лінії зіткнення (незалежно від системи оподаткування), доходу від здійснення ними підприємницької діяльності суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, зобов’язані утримати податок на доходи у джерела виплати.

При цьому на таких осіб не поширюється дія п. 177.8 ст. 177 ПКУ, відповідно до якого під час нарахування (виплати) фізичній особі - підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою - підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності."

Я пришла к выводу, что налоговики будут исключительно руководствоваться регистрационными данными из ЕДР. Поэтому по своим платежам, которые имели место подобным ФОП прошу делать возврат ошибочно перечисленных средсв - соглашаются...

Nataly Ruken
ЗнатокЗнаток
Повідомлень: 17
З нами з: 04 квітня 2016, 20:59
Дякував (ла): 5 разів
Подякували: 7 разів

Повідомлення Nataly Ruken »

Возможно кого-то от последствий неудержания НДФЛ и ВС спасет "довідка тимчасового переселенця", но это ... (!?)

buhgalter2
Высший разум
Высший разум
Повідомлень: 635
З нами з: 27 січня 2014, 10:26
Дякував (ла): 66 разів
Подякували: 138 разів

Повідомлення buhgalter2 »

Сегодня разговаривала с гос регистратором, сказали можно сменить адрес регистрации по справке переселенца. Это даст возможность работать дальше без применения п.38.9.

chaostar
УченикУченик
Повідомлень: 1
З нами з: 07 березня 2017, 02:04

Повідомлення chaostar »

Добрый всем вечер.

Я - ФОП с податковою адресою в ОРДЛО. С этого года контрагенты таких ФОП должны начислять налог на источник дохода (18%) при выплатах таким ФОП. Но мой контрагент - юрлицо из США (я программист, работаю по ВЭД-договору).

Пара вопросов по этому поводу:
1. Насколько я понимаю, выплачивать эти 18% должны только резиденты Украины (неважно, юрлица или другие ФОПы). Правильно же?
2. А может ли налоговая под каким-либо предлогом заставить меня заплатить эти 18% в добавок к единому налогу? Нет ли какого-то такого общего правила, что если контрагент - нерезидент, то обязанность платить налоги переносится на ФОП?

Я просто провожу такую параллель:
- юрлицо-резидент платит что-то физлицу-резиденту, тогда налог платит юрлицо-резидент
- юрлицо-нерезидент платит что-то физлицу-резиденту, тогда налог платит физлицо-резидент

Відповісти

Повернутись до “Податок на доходи фізичних осіб і Військовий збір”