Удержание подоходного налога при авансе (если применяеться социальная льгота)

Виктория В.

Добрый день форумчане!
Прочитала статью, в журнале "Вестник налоговой службы Украины" за январь 2011г. №4, "Налог на доходы физических лиц" - разъяснения НК Украины:
....
п. 5. Выплата аванса.
Данный вопрос возник в связи с внесением Законом №2559-VI изменений в ст. 115 КЗоТ и ст. 24 Закона об оплате труда относительно выплаты з/п работникам не реже двух раз в месяц, и при этом размер з/п за первую половину месяца должен определяться, в частности, кол.договором. То есть вместо термина "аванс", в которому все привыкли и знали порядок уплаты налога в бюджет из сумм, выплачиваемых в качестве аванса, возникло понятие "з/п за первую половину месяца".
Порядок (алгоритм) налогообложения з/п налогом на доходы физ.лиц установлен п.164.2 ст. 164 НК, согласно которому при начислении доходов в форме з/п база налогообложения определяется как начисленная з/п, уменьшенная на сумму ЕСВ, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет з/п работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при её наличии.
При этом в соответствии со ст. 163 этого Кодекса объектом налогообложения как у резидента, так и у нерезидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.
То есть отдельные суммы, начисленные (выплаченные) в течение отчетного налогового месяца, не являются объектом обложения налогом на доходы физ. лиц в порядке установленном п. 164.2 ст. 164 НК.
Вместе с тем поскольку согласно пп. 168.1.2. п. 168.1 ст. 168 этого Кодекса налог должен уплачиваться (перечисляться) налоговым агентом в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом, а банки могут принимать платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет, то налоговые агенты при получении в банке какого-либо дохода для выплата физ. лицам, в том числе и з/п за первую половину месяца (аванса), должны перечислять в бюджет налог, рассчитанный не по алгоритму, определенному в п. 164.2 ст. 164 НК, а в условно рассчитанном проценте к сумме, подлежащей выплате.
Полное налогообложение согласно этому пункту (с предоставлением налоговой социальной льготы) должно применяться к общему месячному налогооблагаемому доходу - сумме всех доходов, начисленных (выплаченных) в течение отчетного налогового месяца.

Я так и делаю, при выплате аванса, чисто символически, перечисляю в бюджет 10,00грн. А при з/п все остальное.

Солнце

ст169.4.1 Налоговая соц.льгота применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата(....)если его размер не превышает сумму,равную размеру месячного прожиточного минимума.." Может все проще. Аванс - это зарплата и его размер не превышает прожиточного минимума и выплачен он " в течение отчетного налогового месяца как заработная плата" аналогично зарплате за 2-ю пол.м-ца и удерживаться будет только недостающая часть за весь месяц . Где сказано,что применять НСЛ можно только один раз? К месячному - да, не превышающему -да , но аванс + з/п за 2-ю пол.- это и есть месячный доход.

Солнце

В принципе,если я заплачу НДФЛ с учетом НСЛ в аванс , то получиться как у Виктории В. - 10 грн. и при выплате остальной з/п оплачу полный НДФЛ, т.е. за недоплату НДФЛ в аванс не грозят штрафные санкции? А за применение НСЛ?

AntonLazo

Дело в том, что наши ГНИ умеют делать противоположные выводы с, казалось-бы, простых положений законов. И те из нас, кто не желает из непринципиальных для себя вопросов делать погоду, стараются руководствоваться пониманием вопросов ГНИ.

janna

Солнце писав: В принципе,если я заплачу НДФЛ с учетом НСЛ в аванс , то получиться как у Виктории В. - 10 грн. и при выплате остальной з/п оплачу полный НДФЛ, т.е. за недоплату НДФЛ в аванс не грозят штрафные санкции? А за применение НСЛ?

Если внимательно прочесть письмо, на которое ссылается Виктория то там сказано "условный процент":

за первую половину месяца (аванса), должны перечислять в бюджет налог, рассчитанный не по алгоритму, определенному в п. 164.2 ст. 164 НК, а в условно рассчитанном проценте к сумме, подлежащей выплате.
Полное налогообложение согласно этому пункту (с предоставлением налоговой социальной льготы) должно применяться к общему месячному налогооблагаемому доходу - сумме всех доходов, начисленных (выплаченных) в течение отчетного налогового месяца.[/b]

Как такового расчета з/платы за 1-ю половину месяца вы не делаете. Весь расчет з/платы производится вами в конце отчетного месяца.

Хотя даже в этом случае у вас может возникнуть переплата по НДФЛ. Это к сожалению проблема "малых", с небольшой численность.

ozonira

Объясните пожалуйста,детально,если У работника ЗП 1004 гр.НСЛ 941.Если раньше при выплате зарплаты,я считала бы вот так 1004-941-36.14*15*=4.03грн.То теперь при авансе,у меня эта сумма не получается.С аванса НСЛ не отнимается,с ЗП зарплата маленькая 941 грн.не отнять? Подскажите по простому,не как бухгалтеру.Спасибо

AntonLazo

ozonira писав:Объясните пожалуйста,детально,если У работника ЗП 1004 гр.НСЛ 941.Если раньше при выплате зарплаты,я считала бы вот так 1004-941-36.14*15*=4.03грн.То теперь при авансе,у меня эта сумма не получается.С аванса НСЛ не отнимается,с ЗП зарплата маленькая 941 грн.не отнять? Подскажите по простому,не как бухгалтеру.Спасибо

Ну да, при авансе льгота не применяется. У него действительно 200% льготы? Это я засомневался, потому,что ? по-простому задан.

Izuzumka

Добрый день! Подскажите, пожалуйста как быть - перевели сотрудника на 0,25 ставки (он единственный на фирме, фирма не ведет деятельность), ЗП за месяц вышла 375грн. Хочу выплатить аванс, запуталась с НДФЛ. С применением соц.льготы он получается отрицательным. НО при начислении аванса, НСЛ не учитывается, получается в конце месяца большая переплата. и так каждый месяц будет - при выплате аванса НДФЛ перечисляем, при выплате ЗП НДФЛ отрицательный. Спасибо

Marlboro

Да, эта переплата будет болтаться каждый месяц, и так же каждый месяц закрываться.

fishka+

Marlboro писав:Да, эта переплата будет болтаться каждый месяц, и так же каждый месяц закрываться.

В данном случае и закрывать будет нечем.