Re: Удержание подоходного налога при авансе (если применяеться социальная льгота)
Додано: 22 лютого 2011, 02:00
Добрый день форумчане!
Прочитала статью, в журнале "Вестник налоговой службы Украины" за январь 2011г. №4, "Налог на доходы физических лиц" - разъяснения НК Украины:
....
п. 5. Выплата аванса.
Данный вопрос возник в связи с внесением Законом №2559-VI изменений в ст. 115 КЗоТ и ст. 24 Закона об оплате труда относительно выплаты з/п работникам не реже двух раз в месяц, и при этом размер з/п за первую половину месяца должен определяться, в частности, кол.договором. То есть вместо термина "аванс", в которому все привыкли и знали порядок уплаты налога в бюджет из сумм, выплачиваемых в качестве аванса, возникло понятие "з/п за первую половину месяца".
Порядок (алгоритм) налогообложения з/п налогом на доходы физ.лиц установлен п.164.2 ст. 164 НК, согласно которому при начислении доходов в форме з/п база налогообложения определяется как начисленная з/п, уменьшенная на сумму ЕСВ, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет з/п работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при её наличии.
При этом в соответствии со ст. 163 этого Кодекса объектом налогообложения как у резидента, так и у нерезидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.
То есть отдельные суммы, начисленные (выплаченные) в течение отчетного налогового месяца, не являются объектом обложения налогом на доходы физ. лиц в порядке установленном п. 164.2 ст. 164 НК.
Вместе с тем поскольку согласно пп. 168.1.2. п. 168.1 ст. 168 этого Кодекса налог должен уплачиваться (перечисляться) налоговым агентом в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом, а банки могут принимать платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет, то налоговые агенты при получении в банке какого-либо дохода для выплата физ. лицам, в том числе и з/п за первую половину месяца (аванса), должны перечислять в бюджет налог, рассчитанный не по алгоритму, определенному в п. 164.2 ст. 164 НК, а в условно рассчитанном проценте к сумме, подлежащей выплате.
Полное налогообложение согласно этому пункту (с предоставлением налоговой социальной льготы) должно применяться к общему месячному налогооблагаемому доходу - сумме всех доходов, начисленных (выплаченных) в течение отчетного налогового месяца.
Я так и делаю, при выплате аванса, чисто символически, перечисляю в бюджет 10,00грн. А при з/п все остальное.
Прочитала статью, в журнале "Вестник налоговой службы Украины" за январь 2011г. №4, "Налог на доходы физических лиц" - разъяснения НК Украины:
....
п. 5. Выплата аванса.
Данный вопрос возник в связи с внесением Законом №2559-VI изменений в ст. 115 КЗоТ и ст. 24 Закона об оплате труда относительно выплаты з/п работникам не реже двух раз в месяц, и при этом размер з/п за первую половину месяца должен определяться, в частности, кол.договором. То есть вместо термина "аванс", в которому все привыкли и знали порядок уплаты налога в бюджет из сумм, выплачиваемых в качестве аванса, возникло понятие "з/п за первую половину месяца".
Порядок (алгоритм) налогообложения з/п налогом на доходы физ.лиц установлен п.164.2 ст. 164 НК, согласно которому при начислении доходов в форме з/п база налогообложения определяется как начисленная з/п, уменьшенная на сумму ЕСВ, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет з/п работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при её наличии.
При этом в соответствии со ст. 163 этого Кодекса объектом налогообложения как у резидента, так и у нерезидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.
То есть отдельные суммы, начисленные (выплаченные) в течение отчетного налогового месяца, не являются объектом обложения налогом на доходы физ. лиц в порядке установленном п. 164.2 ст. 164 НК.
Вместе с тем поскольку согласно пп. 168.1.2. п. 168.1 ст. 168 этого Кодекса налог должен уплачиваться (перечисляться) налоговым агентом в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом, а банки могут принимать платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет, то налоговые агенты при получении в банке какого-либо дохода для выплата физ. лицам, в том числе и з/п за первую половину месяца (аванса), должны перечислять в бюджет налог, рассчитанный не по алгоритму, определенному в п. 164.2 ст. 164 НК, а в условно рассчитанном проценте к сумме, подлежащей выплате.
Полное налогообложение согласно этому пункту (с предоставлением налоговой социальной льготы) должно применяться к общему месячному налогооблагаемому доходу - сумме всех доходов, начисленных (выплаченных) в течение отчетного налогового месяца.
Я так и делаю, при выплате аванса, чисто символически, перечисляю в бюджет 10,00грн. А при з/п все остальное.