Buhgalter911

Подскажите, пожалуйста! Взнос в уставный фонд учредителями-физлицами внесен имуществом. Нужно ли в данном случае уплачивать НДФЛ?

из НиБУ

Взнос физлица в уставный фонд


Общество с ограниченной ответственностью приняло решение об увеличении своего уставного фонда. Облагается ли с 01.01.2011 г. внесение в уставный фонд денежных средств, а также движимого и недвижимого имущества в обмен на корпоративные права?

(г. Харьков)



Согласно ч. 1 ст. 50 Закона № 1576 обществом с ограниченной ответственностью (далее — ООО) признается общество, имеющее уставный капитал, поделенный на доли, размер которых определяется уставными документами.

На практике нередко возникают ситуации, когда после того как уставный фонд был сформирован, возникает необходимость в его увеличении. Увеличение уставного фонда допускается только после внесения всеми участниками своих вкладов в полном размере.

Согласно п. 2 ст. 115 ГКУ и ст. 13 Закона № 1576 вкладом в уставный капитал ООО могут быть денежные средства, ценные бумаги, другие вещи или имущественные либо другие отчуждаемые права, имеющие денежную оценку, если иное не установлено законом.

Увеличивая уставный фонд за счет денежных средств, учредителям необходимо помнить, что для этой цели нельзя использовать бюджетные средства, средства, полученные под залог или в кредит (ст. 86 ХКУ). Что касается случаев увеличения уставного капитала ООО за счет внесения движимого и недвижимого имущества, то данная процедура возможна после прохождения процедуры оценки. Денежная оценка вклада участника хозяйственного общества производится по договоренности участников общества, а в случаях, установленных законом, она подлежит независимой экспертной проверке (ст. 115 ГКУ).

В период действия Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV (утратил силу с 01.01.2011 г.) налоговики настаивали на обложении сумм имущественного взноса в уставный фонд, приравнивая операцию по внесению имущества в уставный фонд к операциям по отчуждению имущества (см. письмо ГНАУ от 13.02.2008 г. № 2251/Б/17-0714 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 43).

Однако со вступлением в силу НКУ, а именно с 01.01.2011 г., ситуация изменилась. Дело в том, что разд. IV НКУ, регулирующий порядок налогообложения физических лиц, содержит прямую норму, освобождающую от налогообложения такие доходы физических лиц. Так, согласно п.п. 165.1.44 НКУ сумма имущественного и неимущественного взноса налогоплательщика в учредительный фонд юридического лица — эмитента корпоративных прав в обмен на такие права не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход. Другими словами, внесение в уставный фонд денежных средств, а также движимого и недвижимого имущества в обмен на корпоративные права в 2011 году не облагается налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ).

Относительно отражения в Налоговом расчете по форме № 1ДФ взносов в уставный фонд отметим следующее. Налоговый агент, которым в данном случае выступает ООО, отражает в Налоговом расчете по форме № 1ДФ только суммы имущественного взноса физических лиц — учредителей в уставный фонд с признаком дохода «178». Взносы в уставный фонд денежными средствами в Налоговом расчете не отражаются (см. «Мнение специалистов налоговых органов. Денежные взносы в уставный фонд не надо отражать в ф. № 1ДФ» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 34, с. 45).

из ЕБНЗ

2755 Чи оподатковується внесення до статутного фонду ЮО грошових коштів з 01.01.2011 року?
Коротка відповідь : Діє з 01.01.2011 До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума майнового та немайнового внеску до статутного фонду юридичної особи – емітента корпоративних прав, в обмін на такі корпоративні права.
Повна відповідь : Діє з 01.01.2011 Відповідно до пп. 165.1.44 п. 165.1 ст. 165 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума майнового та немайнового внеску до статутного фонду юридичної особи – емітента корпоративних прав, в обмін на такі корпоративні права.

2755 Чи буде у 2011 році оподатковуватись внесення до статутного фонду ЮО рухомого і нерухомого майна ФО?
Повна відповідь : Діє з 01.01.2011. Згідно з п.п.165.1.44 п.165.1 ст.165 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума майнового та немайнового внеску платника податку до статутного фонду юридичної особи - емітента корпоративних прав, в обмін на такі корпоративні права.

Спасибо за исчерпывающий ответ!#good#

Помогите, а что написать ГНИ, чтобы не платить налог с доходов, налоговая спрашивает у учредителя - откуда взял деньги?(большая сумма), инспектор сказал сдать декларацию о имущественном состоянии и доходах.(взял в долг, или родители помогли-всю жизнь копили#smile3# )

lutovina писав:Помогите, а что написать ГНИ, чтобы не платить налог с доходов, налоговая спрашивает у учредителя - откуда взял деньги?(большая сумма), инспектор сказал сдать декларацию о имущественном состоянии и доходах.(взял в долг, или родители помогли-всю жизнь копили#smile3# )

Когда был взнос в УФ - если взнос деньгами то и до 2011г. не нужно было платить НДФЛ, а налоговая не может требовать сдавать декл. в случае взноса в УФ (разве только учредитель продавал свою долю или дарил или т.п. - то тогда деку )

Взнос был в 2011г(более 800тыс.грн.- денежными средствами на р/сч), спрашивают откуда такая сумма денег? заплатите с нее налог