Согласна, просто вопрос так поставлен, что я решила, что заявления вообще нет, если з/п была нормальной, его вообще могло не быть в природеБюгюльмэ писав:А почему, собственно, снимут? Завяление на НСЛ было написано работницей ещё до ухода в отпуск, оно не имеет сроков применения.
А вопрос о выплатах собеса недавно обсуждали. Пришли к выводу, что применение НСЛ не зависит от этой выплаты. Если тему найду выложу ссылку.
налоговая социальная льгота ошибочно
-
ar4ik
- Гигант Мысли
- Повідомлень: 14252
- З нами з: 07 січня 2013, 06:29
- Дякував (ла): 22126 разів
- Подякували: 40703 рази
Заявление задним числом напишем, но в целом, можно ли было ее применять или стоит пересчитать в след.месяце?
-
ar4ik
- Гигант Мысли
- Повідомлень: 14252
- З нами з: 07 січня 2013, 06:29
- Дякував (ла): 22126 разів
- Подякували: 40703 рази
-
Бюгюльмэ
- Акула НКУ
- Повідомлень: 7904
- З нами з: 03 листопада 2011, 03:49
- Дякував (ла): 2174 рази
- Подякували: 4363 рази
169.2.3. Податкова соціальна пільга не може бути застосована до:
заробітної плати, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету;
Как видим, пособия собеса среди выплат, запрещающих применение НСЛ к зарплатному доходу, нет.
заробітної плати, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету;
Как видим, пособия собеса среди выплат, запрещающих применение НСЛ к зарплатному доходу, нет.
Добрый день Всем!
Для gyga!!
У меня на днях нашлась такая эе ошибка! Думала пройдет... но позвонили из ДПС. Дали письмо правда от августа.Сума ошибки была не очень правда значительной т.к. период совпадения на двух местах один квартал (не знаю как у Вас ). В ответе написали что ошибочно начисляли (1с и все в этом роде) как т.к. "не было" заявления. Подали уточняющую за тот период по 1 ДФ -доплатили разницу + к ней 5% а потом расчитали с этой сумы пеню...
Розрахунок суми пені
Сума пені при погашенні податкового боргу розраховується за формулою, наведеною у додатку 1 до Інструкції № 953.
Sпогашення податкового боргу х Кднів : 100% х U НБУ х 1,2
Y = —————————————————————— , де:
R
Y – сума пені, яка нараховується на фактично погашену суму податкового боргу (завжди округлюється до другого знака після коми);
Sпогашення податкового боргу – фактично погашена сума податкового боргу;
Кднів – кількість днів затримки сплати податкового зобов’язання;(включая день оплаты тоже!)
UНБУ – більша з облікових ставок Національного банку України,що діяли на день виникнення податкового боргу або на день його (його частини) погашення;
1,2 – коефіцієнт, що дозволяє розрахувати 120% річних UНБУ;
R – кількість днів у календарному році.
Для gyga!!
У меня на днях нашлась такая эе ошибка! Думала пройдет... но позвонили из ДПС. Дали письмо правда от августа.Сума ошибки была не очень правда значительной т.к. период совпадения на двух местах один квартал (не знаю как у Вас ). В ответе написали что ошибочно начисляли (1с и все в этом роде) как т.к. "не было" заявления. Подали уточняющую за тот период по 1 ДФ -доплатили разницу + к ней 5% а потом расчитали с этой сумы пеню...
Розрахунок суми пені
Сума пені при погашенні податкового боргу розраховується за формулою, наведеною у додатку 1 до Інструкції № 953.
Sпогашення податкового боргу х Кднів : 100% х U НБУ х 1,2
Y = —————————————————————— , де:
R
Y – сума пені, яка нараховується на фактично погашену суму податкового боргу (завжди округлюється до другого знака після коми);
Sпогашення податкового боргу – фактично погашена сума податкового боргу;
Кднів – кількість днів затримки сплати податкового зобов’язання;(включая день оплаты тоже!)
UНБУ – більша з облікових ставок Національного банку України,що діяли на день виникнення податкового боргу або на день його (його частини) погашення;
1,2 – коефіцієнт, що дозволяє розрахувати 120% річних UНБУ;
R – кількість днів у календарному році.
добрый день для Вас написала письмо от 11.10.12gyga писав:Здраствуйте, на сотрудника начислялась налоговая социальная льгота ошибочно. Какие будут штрафные санкции и пеня!
-
Elen-K
- Просвещенный
- Повідомлень: 189
- З нами з: 19 серпня 2013, 09:10
- Дякував (ла): 58 разів
- Подякували: 72 рази
Пожалуйста, подскажите.
Работник зачислен на работу на предприятие А с марта этого года. Написал заявление на СЛ. Все это время соц. льгота применялась. Сразу оговорюсь, последний 1 ДФ сдан за 2 квартал, за 3 квартал еще не сдан.
Выяснилось, что этот работник также числится на предприятии Б и тоже пользуется этой льготой. На предприятие Б он был зачислен гораздо раньше, чем на предприятие А.
При проверке 1 ДФ предприятия Б за 2 квартал, ГНИ обнаружила это и оповестила предприятие Б телефонным звонком (официального письма не было.) Было предложено, согласно существующих норм, сделать перерасчет НДФЛ и в пр-тии А и в пр-тии Б, заплатить разницу и штраф и оповестить налоговую письмами и копиями платежек в кратчайший срок. А после оплаты перерасчета и штрафа, вновь начать применять СЛ этому работнику только на предприятии Б (естественно). Вторая оговорка - предприятие Б уже сдало 1 ДФ за 3 квартал.
Предприятие Б предлагает пр-тию А не делать двойной перерасчет и не начислять штраф, а "потерять" заявление работника, "самостоятельно обнаружить" у себя неправильное удержание НДФЛ, молча сделать перерасчет.
Я бухгалтер предприятия А. Я права, что решение вопроса имеет право на жизнь, без неприятных последствий?
Предположим, я делаю перерасчет, выплачиваю разницу в бюджет за март - октябрь(первую половину), оплачиваю пеню за эти дни завтра.
Сдаю отчет за 3 квартал с другой ознакой дохода, т.к. за июль - сентябрь есть возможность исправить начисление, квартал еще не закрыт, вписываю в графу удержания и оплаты НДФЛ всю сумму правильного удержания и перерасчета.
Будет ли это правильно? или нужно сдавать корректировочный отчет за 2 квартал и включать туда сумму перерасчета? А потом сдать обычный отчет за 3 квартал?
Или такой номер вообще не пройдет? Ломаю голову...
Работник зачислен на работу на предприятие А с марта этого года. Написал заявление на СЛ. Все это время соц. льгота применялась. Сразу оговорюсь, последний 1 ДФ сдан за 2 квартал, за 3 квартал еще не сдан.
Выяснилось, что этот работник также числится на предприятии Б и тоже пользуется этой льготой. На предприятие Б он был зачислен гораздо раньше, чем на предприятие А.
При проверке 1 ДФ предприятия Б за 2 квартал, ГНИ обнаружила это и оповестила предприятие Б телефонным звонком (официального письма не было.) Было предложено, согласно существующих норм, сделать перерасчет НДФЛ и в пр-тии А и в пр-тии Б, заплатить разницу и штраф и оповестить налоговую письмами и копиями платежек в кратчайший срок. А после оплаты перерасчета и штрафа, вновь начать применять СЛ этому работнику только на предприятии Б (естественно). Вторая оговорка - предприятие Б уже сдало 1 ДФ за 3 квартал.
Предприятие Б предлагает пр-тию А не делать двойной перерасчет и не начислять штраф, а "потерять" заявление работника, "самостоятельно обнаружить" у себя неправильное удержание НДФЛ, молча сделать перерасчет.
Я бухгалтер предприятия А. Я права, что решение вопроса имеет право на жизнь, без неприятных последствий?
Предположим, я делаю перерасчет, выплачиваю разницу в бюджет за март - октябрь(первую половину), оплачиваю пеню за эти дни завтра.
Сдаю отчет за 3 квартал с другой ознакой дохода, т.к. за июль - сентябрь есть возможность исправить начисление, квартал еще не закрыт, вписываю в графу удержания и оплаты НДФЛ всю сумму правильного удержания и перерасчета.
Будет ли это правильно? или нужно сдавать корректировочный отчет за 2 квартал и включать туда сумму перерасчета? А потом сдать обычный отчет за 3 квартал?
Или такой номер вообще не пройдет? Ломаю голову...
-
Лилия-НИКА
- Светоч Мысли
- Повідомлень: 3873
- З нами з: 08 серпня 2011, 10:16
- Дякував (ла): 968 разів
- Подякували: 2125 разів
- я так поступала (как Вам предлагает предприятие Б) в аналогичных случаях но еще до НКУ - так потери меньшие для всех по штрафах.Elen-K писав:Пожалуйста, подскажите.
Работник зачислен на работу на предприятие А с марта этого года. Написал заявление на СЛ. Все это время соц. льгота применялась. Сразу оговорюсь, последний 1 ДФ сдан за 2 квартал, за 3 квартал еще не сдан.
Выяснилось, что этот работник также числится на предприятии Б и тоже пользуется этой льготой. На предприятие Б он был зачислен гораздо раньше, чем на предприятие А.
При проверке 1 ДФ предприятия Б за 2 квартал, ГНИ обнаружила это и оповестила предприятие Б телефонным звонком (официального письма не было.) Было предложено, согласно существующих норм, сделать перерасчет НДФЛ и в пр-тии А и в пр-тии Б, заплатить разницу и штраф и оповестить налоговую письмами и копиями платежек в кратчайший срок. А после оплаты перерасчета и штрафа, вновь начать применять СЛ этому работнику только на предприятии Б (естественно). Вторая оговорка - предприятие Б уже сдало 1 ДФ за 3 квартал.
Предприятие Б предлагает пр-тию А не делать двойной перерасчет и не начислять штраф, а "потерять" заявление работника, "самостоятельно обнаружить" у себя неправильное удержание НДФЛ, молча сделать перерасчет.
Я бухгалтер предприятия А. Я права, что решение вопроса имеет право на жизнь, без неприятных последствий?
Предположим, я делаю перерасчет, выплачиваю разницу в бюджет за март - октябрь(первую половину), оплачиваю пеню за эти дни завтра.
Сдаю отчет за 3 квартал с другой ознакой дохода, т.к. за июль - сентябрь есть возможность исправить начисление, квартал еще не закрыт, вписываю в графу удержания и оплаты НДФЛ всю сумму правильного удержания и перерасчета.
Будет ли это правильно? или нужно сдавать корректировочный отчет за 2 квартал и включать туда сумму перерасчета? А потом сдать обычный отчет за 3 квартал?
Или такой номер вообще не пройдет? Ломаю голову...
Сдайте 1-ДФ за 3 кв-л с цифрами 3-го кв-ла и без НСЛ... - доудержите и доплатите доудержанный НДФЛ.
Покудова официального письма никому не было - то желательно дотянуть до Нового года - если подать Вам уточненку по 1-ДФ за 2 кв-л , то согласно изменений НКУ с Нового года уже не будет штрафов за уточненки...
Честно говоря, над самим заполнением 1-ДФ в случае исправления ошибки в 3-м кв-ле нужно подумать... , попробуйте почитать их ЕБНЗ - может что-то полезное там и найдете...
-
nachfin
- Акула НКУ
- Повідомлень: 8970
- З нами з: 13 липня 2012, 01:50
- Дякував (ла): 326 разів
- Подякували: 5931 раз
это полная подстава бухгалтера и предприятия А вкупе с директором его))
из ст. "Нарушение порядка применения НСЛ" НиБУ № 3 10.01.2013
из ст. "Нарушение порядка применения НСЛ" НиБУ № 3 10.01.2013
Если порядок применения НСЛ нарушил бухгалтер
На практике возможна и ситуация, когда в нарушении порядка применения НСЛ виноват бухгалтер. Например, такое возможно, если бухгалтер применял НСЛ к зарплате работника, который не подавал в бухгалтерию заявление о применения НСЛ, или вместо обычной НСЛ, заявление о применении которой подал работник, бухгалтер ошибочно применял повышенную НСЛ.
Действующее законодательство не устанавливает разграничение между счетными и несчетными ошибками. Вместе с тем в постановлении Пленума Верховного Суда Украины «О практике применения судами законодательства об оплате труда» от 24.12.99 г. № 13 приведены виды ошибок, которые являются счетными, и те, которые к ним не относятся. Так, согласно п.п. 1 п. 24 указанного постановления к счетным ошибкам относятся ошибки в исчислениях, двукратное начисление заработной платы за один и тот же период и т. п. При этом не могут считаться счетными не связанные с исчислениями ошибки в применении закона и других нормативно-правовых актов, в том числе коллективного договора.
Из вышеприведенного следует, что нарушение бухгалтером требований раздела IV НКУ относительно применения НСЛ относится к несчетным ошибкам. Вследствие такой ошибки из заработной платы НДФЛ удерживается в меньшем размере, соответственно, работнику заработная плата выплачивается в большем размере.
Возможность удержать излишне выплаченную сумму из заработной платы работника в течение месяца на основании приказа (распоряжения) собственника или уполномоченного им органа (если работник не оспаривает основания и размеры отчисления) предусмотрена законодательством только в случае, если зарплата была излишне выплачена вследствие счетной ошибки (п. 1 ч. 2 ст. 127 КЗоТ).
В соответствии со ст. 1215 ГКУ не подлежит возврату безосновательно приобретенная, в том числе заработная плата, выплаченная физическому лицу, если ее выплата проведена работодателем добровольно, при отсутствии счетной ошибки с его стороны и недобросовестности со стороны работника. Поскольку о несчетных ошибках тут ничего не сказано, можно сделать вывод, что удержать излишне выплаченную сумму (НДФЛ, недоудержанный вследствие ошибочного применения НСЛ) из зарплаты работника можно только с согласия работника, т. е. на основании его заявления.
Если же взыскать излишне выплаченную зарплату в добровольном порядке с работника не получится, руководитель предприятия вправе принять решение о возмещении ущерба предприятию за счет лиц, допустивших ошибку. Для установления лица, виновного в причинении ущерба, проводится служебное расследование, по результатам которого составляется акт. В рассматриваемой ситуации виновным лицом может быть бухгалтер по заработной плате и главный бухгалтер (если такая должность предусмотрена в штатном расписании предприятия).
Ответственность бухгалтера. Согласно ст. 130 КЗоТ работники несут материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный предприятию, в результате нарушения возложенных на них трудовых обязанностей. При этом под прямым действительным ущербом понимаются, в том числе, денежные выплаты (абзац второй п. 4 постановления № 14).
Что касается «обычного» бухгалтера, то он несет материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не больше своего среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 132 КЗоТ). Размер среднемесячного заработка определяется в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100. Сумма ущерба, превышающая этот размер, работником не возмещается. Если же фактическая сумма ущерба меньше среднего месячного заработка, то работник обязан возместить всю сумму причиненного работодателю ущерба.
В случае, когда на предприятии предусмотрена должность главного бухгалтера, он несет материальную ответственность, если по его вине не были своевременно приняты меры по взысканию ущерба с непосредственных виновников. Если ущерб причинен предприятию излишними денежными выплатами, главный бухгалтер как руководитель структурного подразделения несет материальную ответственность в размере причиненного по их вине ущерба, но не более своего среднего месячного заработка (п. 2 ст. 133 КЗоТ). При этом согласно абзацу второму п. 6 постановления № 14 главный бухгалтер несет материальную ответственность в пределах своего среднемесячного заработка за ту часть ущерба, который не возмещен непосредственными виновниками (в нашем случае непосредственным виновником будет бухгалтер по заработной плате). При этом общая сумма, которая подлежит взысканию, не должна превышать причиненный ущерб.
Бухгалтер может покрыть ущерб добровольно полностью или частично. Если это не происходит, работодатель вправе взыскать ущерб путем отчисления из заработной платы на основании п. 3 ч. 2 ст. 127 КЗоТ. Возмещение работником причиненного ущерба, размер которого не превышает среднего месячного заработка работника, производится на основании распоряжения работодателя, которое издается в двухнедельный срок со дня выявления нанесенного ущерба и может быть обращено к выполнению не ранее семи дней со дня уведомления об этом работника. Если же работник отрицает свою вину в причинении ущерба либо он уволен или истек срок для издания распоряжения, а также в случае превышения размера ущерба среднего месячного заработка работника, работодатель в течение года со дня выявления ущерба может обратиться с иском в районный, районный в городе, городской суд (ст. 136 КЗоТ).
Ущерб может быть возмещен путем удержания из заработной платы работника (не более 20 % суммы «чистой» заработной платы, за исключением случая, когда бухгалтер добровольно возмещает большую сумму) либо путем внесения денежных средств в кассу или на банковский счет работодателя.
В соответствии с ч. 1 ст. 1353 КЗоТ размер причиненного ущерба определяется по фактическим потерям, на основании данных бухгалтерского учета. В рассматриваемой ситуации размер ущерба будет равен сумме недоудержанного НДФЛ, штрафа и пени, которые взыскиваются с налогового агента (о финансовых санкциях речь пойдет далее).
Подробнее о порядке привлечения бухгалтера к материальной ответственности читайте в статье «Материальная ответственность бухгалтера: за что и в каком порядке может применяться» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 86.
Ответственность предприятия. В рассматриваемой ситуации ошибка, допушенная бухгалтером вследствие нарушения порядка применения НСЛ, влечет за собой возникновение недоплаты по НДФЛ. Кроме того, с недостоверными сведениями мог быть подан Налоговый расчет по форме № 1 ДФ (если, например, до окончания отчетного квартала, в котором ошибка была допущена, ее не исправили).
Что касается недоплаты по НДФЛ, которая образовалась в связи с ошибочным применением НСЛ, то она должна быть доначислена и перечислена в бюджет. Кроме того, необходимо самостоятельно рассчитать и уплатить пеню в соответствии с п. 129.1 НКУ.
Если вследствие ошибки с недостоверными сведениями был подан Налоговый расчет по форме № 1 ДФ, необходимо внести исправления в такой расчет. При этом следует учитывать, что Налоговый расчет по форме № 1ДФ имеет статус налоговой декларации, поэтому исправления в него вносятся с учетом требований ст. 50 НКУ. В соответствии с ней, если в последующих налоговых периодах налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки в ранее поданной им налоговой декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме, действующей на момент его подачи. При исправлении ошибки, в результате которой было занижено налоговое обязательство, то при подаче уточняющего расчета уплачивается штраф в размере 3 % от суммы самостоятельно исправляемого занижения. Возможность исправления ошибок в текущем Налоговом расчете по форме № 1 ДФ Порядком № 1020 не предусмотрена. Отметим, что Налоговые расчеты по форме № 1ДФ необходимо подать за все отчетные периоды, когда имела место ошибка.
Напомним, согласно п. 120.2 НКУ при самостоятельном доначислении суммы налоговых обязательств другие штрафы, предусмотренные главой 11 Раздела ІІ НКУ (в нашем случае — штрафы, предусмотренные ст. 127 НКУ), не применяются. То, что самоисправление с доплатой необходимой суммы НДФЛ в бюджет, а также уплатой трехпроцентного штрафа от суммы недоплаты и пени, освобождает от применения штрафа по ст. 127 НКУ, признают и налоговики.
За подачу Налогового расчета по форме № 1 ДФ с недостоверными сведениями предприятию грозит штраф в размере 510 грн. (п. 119.2 НКУ). Такой штраф может быть применен к налоговому агенту в случае выявления нарушения налоговым органом в течение 1095 дней со дня предоставления Налогового расчета по форме № 1ДФ либо со дня, следующего за предельным сроком подачи указанной формы. Налоговики настаивают на применении штрафа и в случае самостоятельного исправления ошибки, поскольку имел место факт нарушения. Подробнее об особенностях применения данного штрафа читайте в статье «Налоговый расчет по форме № 1ДФ: доходы, признаки, ответственность» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 29.
Как отмечалось выше, работодатель вправе сумму уплаченных финансовых санкций взыскать с виновного бухгалтера.
В заключение отметим, что во избежание лишней работы для бухгалтеров и финансовых санкций для работников, работодателям целесообразно предупреждать работников, которые изъявили желание воспользоваться правом на НСЛ, о последствиях нарушения порядка применения НСЛ.
Действующее законодательство не устанавливает разграничение между счетными и несчетными ошибками. Вместе с тем в постановлении Пленума Верховного Суда Украины «О практике применения судами законодательства об оплате труда» от 24.12.99 г. № 13 приведены виды ошибок, которые являются счетными, и те, которые к ним не относятся. Так, согласно п.п. 1 п. 24 указанного постановления к счетным ошибкам относятся ошибки в исчислениях, двукратное начисление заработной платы за один и тот же период и т. п. При этом не могут считаться счетными не связанные с исчислениями ошибки в применении закона и других нормативно-правовых актов, в том числе коллективного договора.
Из вышеприведенного следует, что нарушение бухгалтером требований раздела IV НКУ относительно применения НСЛ относится к несчетным ошибкам. Вследствие такой ошибки из заработной платы НДФЛ удерживается в меньшем размере, соответственно, работнику заработная плата выплачивается в большем размере.
Возможность удержать излишне выплаченную сумму из заработной платы работника в течение месяца на основании приказа (распоряжения) собственника или уполномоченного им органа (если работник не оспаривает основания и размеры отчисления) предусмотрена законодательством только в случае, если зарплата была излишне выплачена вследствие счетной ошибки (п. 1 ч. 2 ст. 127 КЗоТ).
В соответствии со ст. 1215 ГКУ не подлежит возврату безосновательно приобретенная, в том числе заработная плата, выплаченная физическому лицу, если ее выплата проведена работодателем добровольно, при отсутствии счетной ошибки с его стороны и недобросовестности со стороны работника. Поскольку о несчетных ошибках тут ничего не сказано, можно сделать вывод, что удержать излишне выплаченную сумму (НДФЛ, недоудержанный вследствие ошибочного применения НСЛ) из зарплаты работника можно только с согласия работника, т. е. на основании его заявления.
Если же взыскать излишне выплаченную зарплату в добровольном порядке с работника не получится, руководитель предприятия вправе принять решение о возмещении ущерба предприятию за счет лиц, допустивших ошибку. Для установления лица, виновного в причинении ущерба, проводится служебное расследование, по результатам которого составляется акт. В рассматриваемой ситуации виновным лицом может быть бухгалтер по заработной плате и главный бухгалтер (если такая должность предусмотрена в штатном расписании предприятия).
Ответственность бухгалтера. Согласно ст. 130 КЗоТ работники несут материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный предприятию, в результате нарушения возложенных на них трудовых обязанностей. При этом под прямым действительным ущербом понимаются, в том числе, денежные выплаты (абзац второй п. 4 постановления № 14).
Что касается «обычного» бухгалтера, то он несет материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не больше своего среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 132 КЗоТ). Размер среднемесячного заработка определяется в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100. Сумма ущерба, превышающая этот размер, работником не возмещается. Если же фактическая сумма ущерба меньше среднего месячного заработка, то работник обязан возместить всю сумму причиненного работодателю ущерба.
В случае, когда на предприятии предусмотрена должность главного бухгалтера, он несет материальную ответственность, если по его вине не были своевременно приняты меры по взысканию ущерба с непосредственных виновников. Если ущерб причинен предприятию излишними денежными выплатами, главный бухгалтер как руководитель структурного подразделения несет материальную ответственность в размере причиненного по их вине ущерба, но не более своего среднего месячного заработка (п. 2 ст. 133 КЗоТ). При этом согласно абзацу второму п. 6 постановления № 14 главный бухгалтер несет материальную ответственность в пределах своего среднемесячного заработка за ту часть ущерба, который не возмещен непосредственными виновниками (в нашем случае непосредственным виновником будет бухгалтер по заработной плате). При этом общая сумма, которая подлежит взысканию, не должна превышать причиненный ущерб.
Бухгалтер может покрыть ущерб добровольно полностью или частично. Если это не происходит, работодатель вправе взыскать ущерб путем отчисления из заработной платы на основании п. 3 ч. 2 ст. 127 КЗоТ. Возмещение работником причиненного ущерба, размер которого не превышает среднего месячного заработка работника, производится на основании распоряжения работодателя, которое издается в двухнедельный срок со дня выявления нанесенного ущерба и может быть обращено к выполнению не ранее семи дней со дня уведомления об этом работника. Если же работник отрицает свою вину в причинении ущерба либо он уволен или истек срок для издания распоряжения, а также в случае превышения размера ущерба среднего месячного заработка работника, работодатель в течение года со дня выявления ущерба может обратиться с иском в районный, районный в городе, городской суд (ст. 136 КЗоТ).
Ущерб может быть возмещен путем удержания из заработной платы работника (не более 20 % суммы «чистой» заработной платы, за исключением случая, когда бухгалтер добровольно возмещает большую сумму) либо путем внесения денежных средств в кассу или на банковский счет работодателя.
В соответствии с ч. 1 ст. 1353 КЗоТ размер причиненного ущерба определяется по фактическим потерям, на основании данных бухгалтерского учета. В рассматриваемой ситуации размер ущерба будет равен сумме недоудержанного НДФЛ, штрафа и пени, которые взыскиваются с налогового агента (о финансовых санкциях речь пойдет далее).
Подробнее о порядке привлечения бухгалтера к материальной ответственности читайте в статье «Материальная ответственность бухгалтера: за что и в каком порядке может применяться» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 86.
Ответственность предприятия. В рассматриваемой ситуации ошибка, допушенная бухгалтером вследствие нарушения порядка применения НСЛ, влечет за собой возникновение недоплаты по НДФЛ. Кроме того, с недостоверными сведениями мог быть подан Налоговый расчет по форме № 1 ДФ (если, например, до окончания отчетного квартала, в котором ошибка была допущена, ее не исправили).
Что касается недоплаты по НДФЛ, которая образовалась в связи с ошибочным применением НСЛ, то она должна быть доначислена и перечислена в бюджет. Кроме того, необходимо самостоятельно рассчитать и уплатить пеню в соответствии с п. 129.1 НКУ.
Если вследствие ошибки с недостоверными сведениями был подан Налоговый расчет по форме № 1 ДФ, необходимо внести исправления в такой расчет. При этом следует учитывать, что Налоговый расчет по форме № 1ДФ имеет статус налоговой декларации, поэтому исправления в него вносятся с учетом требований ст. 50 НКУ. В соответствии с ней, если в последующих налоговых периодах налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки в ранее поданной им налоговой декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме, действующей на момент его подачи. При исправлении ошибки, в результате которой было занижено налоговое обязательство, то при подаче уточняющего расчета уплачивается штраф в размере 3 % от суммы самостоятельно исправляемого занижения. Возможность исправления ошибок в текущем Налоговом расчете по форме № 1 ДФ Порядком № 1020 не предусмотрена. Отметим, что Налоговые расчеты по форме № 1ДФ необходимо подать за все отчетные периоды, когда имела место ошибка.
Напомним, согласно п. 120.2 НКУ при самостоятельном доначислении суммы налоговых обязательств другие штрафы, предусмотренные главой 11 Раздела ІІ НКУ (в нашем случае — штрафы, предусмотренные ст. 127 НКУ), не применяются. То, что самоисправление с доплатой необходимой суммы НДФЛ в бюджет, а также уплатой трехпроцентного штрафа от суммы недоплаты и пени, освобождает от применения штрафа по ст. 127 НКУ, признают и налоговики.
За подачу Налогового расчета по форме № 1 ДФ с недостоверными сведениями предприятию грозит штраф в размере 510 грн. (п. 119.2 НКУ). Такой штраф может быть применен к налоговому агенту в случае выявления нарушения налоговым органом в течение 1095 дней со дня предоставления Налогового расчета по форме № 1ДФ либо со дня, следующего за предельным сроком подачи указанной формы. Налоговики настаивают на применении штрафа и в случае самостоятельного исправления ошибки, поскольку имел место факт нарушения. Подробнее об особенностях применения данного штрафа читайте в статье «Налоговый расчет по форме № 1ДФ: доходы, признаки, ответственность» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 29.
Как отмечалось выше, работодатель вправе сумму уплаченных финансовых санкций взыскать с виновного бухгалтера.
В заключение отметим, что во избежание лишней работы для бухгалтеров и финансовых санкций для работников, работодателям целесообразно предупреждать работников, которые изъявили желание воспользоваться правом на НСЛ, о последствиях нарушения порядка применения НСЛ.
Всем тем, кто наивно полагает, что бумеранга не существует, отвечу: "Ещё не долетел!"
Но, похоже, уже на подлете!!!
Но, похоже, уже на подлете!!!