Buhgalter911

Алан писав:Предприятию на едином налоге (4 группа, без НДС) вернули товар в июне на 10 000,00 грн. Половину стоимости товара (5 000,00 ) наше предприятие возвратило покупателю в июне, вторую часть - в июле.

Как возврат отразитса в Податковой декларации за 2 квартал?
Я тупо уменьшаю свой доход за 2 квартал (соответственно и обязательство по единому налогу) на 10 000,00 ??или 5 000,00 ?? , либо есть ещё вариант.

Возвраты в учете единоналожников
Общие моменты. В подпункте 5 пункта 292.11 НКУ говорится, какие поступления денежных средств не считаются
доходом единоналожника. В этом подпункте охвачено сразу две ситуации — когда единоналожник выступает:
1) покупателем (получающим обратно от продавца ранее уплаченную ему за товары, работы, услуги сумму денежных
средств);
2) продавцом (возвращающим денежные средства покупателю, который ранее оплатил за купленный товар).

Так вот при возвратах товаров (работ, услуг), расторжении договора или по письму-заявлению о возврате средств
доходом единоналожника не являются суммы средств, которые:
— возвращаются (поступают) единоналожнику — покупателю товаров (работ, услуг);
— единоналожник — продавец товаров (работ, услуг) возвращает (выплачивает) покупателю.

Ситуация, когда единоналожник, как покупатель, получает обратно от продавца ранее уплаченную ему за товары
(работы, услуги) сумму денежных средств, не вызывает вопросов. Средства, возвращенные продавцом, в доход
покупателя-единоналожника не включаются.
Ситуация же, когда единоналожник, как продавец, возвращает денежные средства покупателю, который ранее
расплатился за купленный товар, прописана недостаточно четко и требует некоторых уточнений. При получении от
покупателя оплаты единоналожник отражает такой доход от продажи в своем учете и уплачивает с этого дохода единый
налог. Далее, возвращая обратно покупателю такие денежные средства, единоналожник должен в периоде их возврата
уменьшить свой доход (уменьшая тем самым сумму единого налога, подлежащего уплате за текущий период).

Поэтому применительно к данной ситуации правильнее было бы слова из подпункта 5 пункта 292.11 НКУ «не
включаются» в состав дохода единоналожника понимать как «вычитаются» из его дохода, т. е. уменьшают доход
единоналожника в периоде возврата. Кстати, подтверждает это и форма Книги учета доходов (далее — Книга УД),
утвержденная приказом № 1637 для единононаложников-предпринимателей групп 1, 2, 3 — неплательщиков НДС. Поэтому
далее поговорим о заполнении Книги УД при возвратах товаров или предоплат.

Что касается возврата самих товаров, купленных ранее единоналожником, то здесь отметим следующие очевидные
моменты. Покупка товаров — это расходы для единоналожника, которые в его учете роли не играют, так как единый налог
он платит исходя из дохода (без учета расходов). Следовательно, возврат товаров он нигде не отражает, а перечисленные
(возвращенные) деньги от продавца (поставщика) не являются его доходом, о чем мы уже говорили выше.

Заполнение Книги УД. В Книге УД есть специальная графа 3 «сума повернутих коштів за товар (роботи, послуги) та/або
передплати, грн.». Из названия данной графы видно, что здесь отражается сумма средств (в том числе полученные авансы),
которую единоналожник вернул своим покупателям или заказчикам в связи с расторжением договора, возвратом товара
или по письму-заявлению о возвращении средств (подпункт 5 пункта 292.11 НКУ). Таким образом, в день возврата
покупателю средств единоналожник уменьшает ранее отраженный доход, чтобы возвращенные покупателю деньги не
числились в его доходе. То есть значение графы 3 Книги УД корректирует (уменьшает) доход предпринимателя-
единоналожника в отчетном периоде.

Обратите внимание! Записи в данной графе обязательно должны подтверждаться соответствующим документом
(соглашение о расторжении договора, письмо-заявление о возврате средств, ТТН на возвращенный товар, претензия по
поводу качества товара, квитанция о возврате, расходный кассовый ордер и т. п.).