tyss писав:В декабре 2013 перечислена сумма на депозит на месяц . В конце января банк выплатил %.
Как правильно провести по бухгалтерии?
Войдут ли % в доход 2014г. или пропорционально 2013 и 2014?
Спасибо за помощь.
Вдруг поможет эта инфа: (ежели что, могу сбросить всю статью...)
Налоговый учет процентов по депозиту
Согласно п.п. 14.1.206 п. 14.1 ст. 14 НКУ проценты - это доход, который уплачивается (начисляется) заемщиком в пользу кредитора в виде платы за использование привлеченных на определенный срок денежных средств или имущества. К процентам относится и платеж за использование денежных средств, привлеченных на депозит.
Сумма полученных процентов по депозиту включается в состав дохода налогоплательщика в соответствии с п.п. 135.5.1 п. 135.5 ст. 135 НКУ.
При этом согласно п. 137.8 ст. 137 НКУ датой увеличения доходов является дата признания процентов (комиссионных и других платежей, связанных с созданием или приобретением кредитов, вкладов (депозитов), определенная согласно правилам бухгалтерского учета.
Согласно п. 20 П(С)БУ-15 доход, который возникает в результате использования активов предприятия другими сторонами, признается в виде процентов, если:
- вероятно поступление экономических выгод, связанных с такой операцией;
- доход может быть достоверно оценен.
Доход в виде процентов признается в том отчетном периоде, к которому он принадлежит, исходя из базы начисления процентов и срока пользования соответствующими активами.
Таким образом, доходы, полученные в виде процентов от размещения средств на депозитном счете, учитываются по дате начисления (см. также письмо НБУ от 28.03.2011 г. № 12-110/448-4161).
Дополнительно отметим, что если проценты начисляются и выплачиваются в иностранной валюте, то в случае расхождения дат начисления и их фактической выплаты (разные отчетные периоды) по суммам начисленных процентов необходимо определить курсовую разницу, так как по правилам бухгалтерского учета данная задолженность является монетарной (п.п. 153.1.3 п. 153.1 ст. 153 НКУ).
В отношении НДС необходимо отметить следующее. Суммы средств, полученные (начисленные) в виде процентов по депозиту, не являются объектом обложения НДС, так как не соответствуют самому понятию "поставка", приведенному в п.п. 14.1.185 и 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 НКУ, и, соответственно, не подлежат отражению ни в реестре выданных и полученных налоговых накладных, ни в декларации по НДС.
Напомним, что в строке 3 декларации по НДС отражаются исключительно операции, которые согласно ст. 196 НКУ не являются объектом обложения НДС и которые осуществляются как часть в общем объеме поставок. То есть для отражения в строке 3 должны соблюдаться два условия (наличие операции в ст. 196 НКУ и соответствие операции понятию "поставка"). Если же одно из условий не соблюдается, то операция в строке 3 декларации по НДС не отражается. Таким образом, ни сумма самого вклада, ни полученные (начисленные) проценты по депозиту в строке 3 декларации по НДС не отражаются.
бухгалтерский учет операции по размещению денежных средств на депозит
Принимая во внимание, что депозитные счета, как правило, открываются сроком не более одного года, для учета переданных на депозит денежных средств целесообразнее использовать субсчет 313 "Прочие счета в банке в национальной валюте" (субсчет 314 "Прочие счета в банке в иностранной валюте"), а для учета начисленных по депозиту процентов - субсчет 373 "Расчеты по начисленным доходам" в корреспонденции с кредитом субсчета 732 "Проценты полученные".
Если депозит оформлялся в иностранной валюте, при его учете необходимо учитывать требования П(С)БУ-21, согласно которому задолженность по депозиту и процентам в иностранной валюте относится к монетарным статьям баланса, в связи с чем в бухгалтерском учете такая задолженность подлежит перерасчету по курсу НБУ на дату баланса и на дату осуществления расчетов. При этом курсовые разницы отражаются на субсчете 945 или субсчете 714 в зависимости от изменения курса валюты.