Может кому пригодится:Яков писав:Вот то, что касается беременных на сайте Миндоходов
Чи зазначається страхувальником у таблиці 6 додатка 4 звітності по ЄВ інформація стосовно найманих осіб, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами
Коротка та повна:
Таблиця 6 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування призначена для формування страхувальником у розрізі кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу) у звітному місяці. Такі відомості формуються з урахуванням кодів категорій застрахованих осіб.
Страхувальники у таблиці 6 додатка 4 Порядку № 454 за найманих осіб, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і отримують допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами заповнюють, зокрема:
гр. 9 «Код категорії ЗО» (обирається з таблиці відповідності кодів категорії застрахованої особи та кодів бази нарахування і розмірів ставок єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (додаток 2), зокрема, категорії 42,43,44,45 – коротка назва: «сума допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами»);
гр. 16 «Кількість календарних днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами».
Повна:
Відповідно до абзацу сьомого п. 1 частини 1 ст. 4 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями (далі – Закон № 2464) платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄВ) є роботодавці – підприємства, установи, організації, фізичні особи, які використовують найману працю, військові частини та органи, які виплачують, зокрема, допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами, - для осіб, зазначених у пунктах 9 - 14 цієї частини.
Пунктом 11 частини 1 ст. 4 Закону № 2464 визначено, що платниками ЄВ є, зокрема, особи, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і отримують допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами.
Згідно з п. 1 частини 1 ст. 7 Закону № 2464 ЄВ для платників, зазначених в абз. 7 п. 1 частини 1 ст. 4 Закону № 2464, нараховується на суму допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами.
Для платників, зазначених у п. 11 частини 1 ст. 4 Закону № 2464, ЄВ нараховується на суму допомоги по тимчасовій непрацездатності, допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами (абз. перший п. 4 частини 1 ст. 7 Закону № 2464).
Відповідно до п. 4.9 розділу IV Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 09 вересня 2013 року № 454 (далі – Порядок № 454) таблиця 6 додатка 4 до цього Порядку призначена для формування страхувальником у розрізі кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу) у звітному місяці. Такі відомості формуються з урахуванням кодів категорій застрахованих осіб, визначених у додатку 2 до цього Порядку.
Суми виплат, нараховані за дні тимчасової непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, відображаються в окремих рядках з кодами категорій застрахованої особи, визначених у додатку 2 до цього Порядку, у полі відповідного місяця тільки в сумі, що припадає на такий місяць.
На одну застраховану особу допускається декілька записів у таблиці 6 додатка 4 до цього Порядку, зокрема, якщо протягом одного звітного періоду застрахованій особі нарахування здійснювалися за поточні та майбутні (відпускні, допомога у зв’язку з вагітністю та пологами), за минулі (лікарняні, тимчасова непрацездатність та перебування у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами та нарахування сум заробітної плати (доходу) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць.
Тобто, страхувальники у таблиці 6 додатка 4 Порядку № 454 за найманих осіб, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і отримують допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами заповнюють, зокрема:
гр. 9 «Код категорії ЗО» (обирається з таблиці відповідності кодів категорії застрахованої особи та кодів бази нарахування і розмірів ставок єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (додаток 2), зокрема, категорії 42,43,44,45 – коротка назва: «сума допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами»);
гр. 16 «Кількість календарних днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами».
Яким чином відображати у звіті щодо сум нарахованого ЄВ суми допомоги по вагітності та пологах нараховані, але не виплачені?
Коротка:
Страхувальником, незалежно від того, чи виплачена нарахована сума допомоги по вагітності та пологах, подається до органів доходу і збору звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування із заповненими таблицями 5, 6, 7 додатка 4до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – Порядок № 454).
Таблиця 7 додатка 4 до Порядку № 454 заповнюється у разі, якщо особа, якій надано відпустку по вагітності та пологах, працює на робочому місці, робота на якому зараховується до спеціального стажу.
Страхувальник відображає в таблиці 6 додатка 4 звіту нараховану суму допомоги по вагітності та пологах у гр. 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати / доходу (усього з початку звітного місяця)» та у гр. 18 «Сума нарахованої заробітної плати / доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок».
Повна:
Відповідно до абз. сьомого п. 1 частини 1 ст. 4 Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями (далі – Закон № 2464), платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄВ) є роботодавці – підприємства, установи, організації, фізичні особи, які використовують найману працю, військові частини та органи, які виплачують грошове забезпечення, допомогу по тимчасовій непрацездатності, допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами, - для осіб, зазначених у пунктах 9 - 14 цієї частини.
Платниками ЄВ є, зокрема, особи, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і отримують допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами (п. 11 частини 1 ст. 4 Закону № 2464).
Підпунктом 2 п. 4.1 розділу IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства доходів і зборів від 09.09.2010 № 455, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 19.09.2013 за № 1622/24154 (далі – Інструкція № 455) визначено, що ЄВ нараховується на суми, що визначені базою для нарахування ЄВ, незалежно від джерел їх фінансування, форми, порядку, місця виплати та використання, а також від того, чи виплачені такі суми фактично після їх нарахування до сплати.
Згідно з розділом ІV Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі - звіту), затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 09 вересня 2013 року № 454, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 20 вересня 2013 року за №1628/24160 (далі – Порядок № 454), передбачено надання страхувальником за особу, якій надано відпустку по вагітності та пологам таблиць 5, 6, 7 додатка 4 до Порядку № 454.
Таблиця 7 додатка 4 до Порядку № 454 заповнюється у разі, якщо особа, якій надано відпустку по вагітності та пологах, працює на робочому місці, робота на якому зараховується до спеціального стажу.
Страхувальник відображає в таблиці 6 додатка 4 до Порядку № 454 нараховану суму допомоги по вагітності та пологах у гр. 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати / доходу (усього з початку звітного місяця)» та у гр. 18 «Сума нарахованої заробітної плати / доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок».
Тобто, страхувальником, незалежно від того, чи виплачена нарахована сума допомоги по вагітності та пологах, подається до органів доходу і збору звіт із заповненими вищезазначеними таблицями.
Чи потрібно зазначати в таблиці 6 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого ЄВ кількість днів перебування на лікарняному, якщо відкриття листка непрацездатності по вагітності та пологах та нарахування суми допомоги здійснено в різних звітних періодах?
Коротка:
Незалежно від періоду відкриття листка непрацездатності, кількість календарних днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами зазначається в звітності по єдиному внеску (таблиця 6 додатка 4) у тому звітному періоді, в якому проведено нарахування суми допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами.
Повна:
Відповідно до частини 2 ст. 9 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями (далі – Закон № 2464) обчислення єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) здійснюється на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат (доходу), на які відповідно до Закону № 2464 нараховується єдиний внесок.
Згідно з п.п. 1 п. 4.1 розділу IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства доходів і зборів від 09.09.2010 № 455, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 19.09.2013 за № 1622/24154 (далі – Інструкція № 455), єдиний внесок нараховується, зокрема, на суми, що визначені базою для нарахування єдиного внеску, які не зменшені на суму відрахувань податків, інших обов’язкових платежів, що відповідно до Закону № 2464 сплачуються із зазначених сум, та на суми утримань, що здійснюються відповідно до Закону № 2464 або за договорами позики, придбання товарів та виплат чи на інші цілі за дорученням отримувача.
Єдиний внесок нараховується на суми, що визначені базою для нарахування єдиного внеску, незалежно від джерел їх фінансування, форми, порядку, місця виплати та використання, а також від того, чи виплачені такі суми фактично після їх нарахування до сплати (п.п. 2 п. 4.1 розділ IV Інструкція № 455).
Абзацом другим п.п. 1 п. 4.3 розділу IV Інструкції № 455 визначено, що нарахування єдиного внеску за осіб, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і отримують допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами, здійснюється за кожен місяць окремо.
Отже, незалежно від періоду відкриття листка непрацездатності, кількість календарних днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами зазначається в звітності по єдиному внеску (таблиця 6 додатка 4) у тому звітному періоді, в якому проведено нарахування суми допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами.
Яким чином страхувальником заповнюється таблиця 5 додатку 4 звіту щодо сум нарахованого ЄВ, якщо наймана особа приступила до роботи після відпустки по догляду за дитиною?
Коротка:
Коли у особи закінчилась відпустка по догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку або відпустка по вагітності і пологах або по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку страхувальник у таблиці 5 додатка 4 зазначає дату закінчення відпустки та заповнює її наступним чином:
гр. 6 «Громадянин України (1 - так, 0 - ні)»;
гр. 7 «Категорія особи» (для особи, якій надана відпустка по догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку – 4, для особи, якій надана відпустка по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку – 6);
гр. 9 «Номер облікової картки ЗО»;
гр. 10 «Прізвище, і’мя по батькові ЗО»;
гр. 11 «Період трудових відносин, відносин за договорами цивільно-правового характеру та відпусток» - «дата закінчення».
Повна:
Відповідно до п. 4.8. розділу ІV Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 09 вересня 2013 року № 454, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 20 вересня 2013 року за № 1628/24160 (далі – Порядок № 454), таблиця 5 додатка 4 до цього Порядку призначена для реєстрації застрахованих осіб у реєстрі застрахованих осіб.
Таблиця 5 додатка 4 до цього Порядку подається страхувальником, якщо протягом звітного періоду:
було укладено або розірвано трудовий договір (цивільно-правовий договір, крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою - підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним у витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців) із застрахованою особою;
було укладено або розірвано трудовий договір із застрахованою особою, яка працевлаштована на нове робоче місце;
особі надано відпустку по догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку;
особі надано відпустку по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку;
особі надано відпустку по вагітності і пологах.
У разі, коли за даними страхувальника протягом звітного періоду не було зафіксовано фактів укладання та розірвання трудових угод (цивільно-правового договору), надання відповідної відпустки, таблиця 5 додатка 4 до цього Порядку не формується та не надається до органу доходів і зборів.
Тобто, коли у особи закінчилась відпустка по догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку або відпустка по вагітності і пологах або по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку страхувальник у таблиці 5 додатка 4 Порядку № 454 зазначає дату закінчення відпустки та заповнює її наступним чином:
гр. 6 «Громадянин України (1 - так, 0 - ні)»;
гр. 7 «Категорія особи» (для особи, якій надана відпустка по догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку – 4, для особи, якій надана відпустка по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку – 6);
гр. 9 «Номер облікової картки ЗО»;
гр. 10 «Прізвище, ім’я по батькові ЗО»;
гр. 11 «Період трудових відносин, відносин за договорами цивільно-правового характеру та відпусток» - «дата закінчення».
Яким чином відобразити в таблиці 6 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого ЄВ суми виплат відпускних та виплат у зв’язку з тимчасовою втратою непрацездатності (лікарняні), які нараховані та виплачені в одному звітному періоді за минулі або майбутні звітні періоди?
Коротка:
На одну застраховану особу допускається декілька записів у таблиці 6 додатка 4 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – Порядок № 454), зокрема, якщо протягом одного звітного періоду застрахованій особі були здійснені нарахування виплат, у яких відрізняються база нарахування та розміри ставок єдиного внеску, а також якщо нарахування здійснювалися за поточні та майбутні (відпускні, допомога у зв’язку з вагітністю та пологами), за минулі (лікарняні, тимчасова непрацездатність та перебування у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами та нарахування сум заробітної плати (доходу) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць.
Так, суми, нараховані за дні щорічних та додаткових відпусток, вносяться до графи «Загальна сума нарахованої заробітної плати (доходу) (усього з початку звітного місяця)» із зазначенням відповідного місяця тільки в сумі, що припадає на дні відпустки у цьому місяці, з кодом типу нарахувань 10.
Суми, що припадають на дні відпустки наступних місяців, включаються до поля наступних місяців і відображаються в окремих рядках за першим рядком з кодом типу нарахувань 10.
Суми виплат, нараховані за дні тимчасової непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, відображаються в окремих рядках з кодами категорій застрахованої особи, визначених у додатку 2 до Порядку № 454.
Повна:
Відповідно до п. 1 частини 1 ст. 7 Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями (далі – Закон № 2464) базою нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄВ) для роботодавців, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, є сума нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці», сума оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця, допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами.
Нарахування ЄВ здійснюється в межах максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом № 2464 (частина 3 ст. 7 Закону № 2464).
Згідно з частиною 2 ст. 7 Закону № 2464-VI базою нарахування єдиного внеску для осіб, зокрема, які отримують заробітну плату (дохід) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць, єдиний внесок нараховується на суму, що визначається шляхом ділення заробітної плати (доходу), виплаченої за результатами роботи, на кількість місяців, за які вона нарахована.
Відповідно до п. 4.9 розділу ІV Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 09 вересня 2013 року № 454, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 20 вересня 2013 року за № 1628/24160 (далі Порядок № 454) таблиця 6 додатка 4 до цього Порядку призначена для формування страхувальником у розрізі кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу) у звітному місяці. Такі відомості формуються з урахуванням кодів категорій застрахованих осіб, визначених у додатку 2 до цього Порядку.
Суми, нараховані за дні щорічних та додаткових відпусток, вносяться до графи «Загальна сума нарахованої заробітної плати (доходу) (усього з початку звітного місяця)» із зазначенням відповідного місяця тільки в сумі, що припадає на дні відпустки у цьому місяці, з кодом типу нарахувань 10.
Суми, що припадають на дні відпустки наступних місяців, включаються до поля наступних місяців і відображаються в окремих рядках за першим рядком з кодом типу нарахувань 10.
Суми виплат, нараховані за дні тимчасової непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, відображаються в окремих рядках з кодами категорій застрахованої особи, визначених у додатку 2 до Порядку № 454, у полі відповідного місяця тільки в сумі, що припадає на такий місяць.
На одну застраховану особу допускається декілька записів у таблиці 6 додатка 4 до Порядку № 454, зокрема, якщо протягом одного звітного періоду застрахованій особі були здійснені нарахування виплат, у яких відрізняються база нарахування ЄВ та розміри ставок ЄВ, згідно із Законом № 2464 (додаток 2), а також якщо нарахування здійснювалися за поточні та майбутні (відпускні, допомога у зв’язку з вагітністю та пологами), за минулі (лікарняні, тимчасова непрацездатність та перебування у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами та нарахування сум заробітної плати (доходу) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць.
Яким чином заповнюється графа 10 «Код типу нарахувань» таблиці 6 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого ЄВ стосовно відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами?
Коротка:
Графа 10 «Код типу нарахувань» у таблиці 6 додатка 4 до Порядку № 454 не заповнюється стосовно осіб, які отримують відпустку в зв’язку з вагітністю та пологами.
Повна:
Відповідно до п. 4.9 розділу ІV Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 09 вересня 2013 року № 454, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 20 вересня 2013 року за №1628/24160 (далі – Порядок № 454), таблиця 6 додатка 4 до цього Порядку призначена для формування страхувальником у розрізі кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу) у звітному місяці.
Якщо у таблиці 6 додатка 4 до Порядку № 454 відображаються суми заробітку (доходу, грошового забезпечення), допомога по тимчасовій непрацездатності, що нараховані у звітному місяці, поле «Тип нарахувань» залишається пустим.
Графа 10 «Код типу нарахувань» заповнюється страхувальником лише у випадках, передбачених переліком кодів типу нарахувань 1 – 12, які зазначені під таблицєю 6 додатка 4 до Порядку № 454.
Код типу нарахувань 1 зазначається лише для осіб, які отримують заробітну плату (дохід) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць, і єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування нараховується на суму, що визначається шляхом ділення заробітної плати (доходу), виплаченої за результатами роботи, на кількість місяців, за які вона нарахована, а також особам, яким після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (дохід) за відпрацьований час або згідно з рішенням суду - середню заробітну плату за вимушений прогул.
Коди типу нарахувань 2 – 9, 11, 12 зазначаються лише у випадках донарахування або зменшення суми страхових внесків.
Суми, нараховані за дні щорічних та додаткових відпусток, вносяться до графи «Загальна сума нарахованої заробітної плати (доходу) (усього з початку звітного місяця)» із зазначенням відповідного місяця тільки в сумі, що припадає на дні відпустки у цьому місяці, з кодом типу нарахувань 10.
Суми, що припадають на дні щорічних та додаткових відпусток наступних місяців, включаються до поля наступних місяців і відображаються в окремих рядках за першим рядком з кодом типу нарахувань 10.
Отже, графа 10 «Код типу нарахувань» у таблиці 6 додатка 4 до Порядку № 454 не заповнюється стосовно осіб, які отримують відпустку в зв’язку з вагітністю та пологами.
Чи заповнюється таблиця 6 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого ЄВ при виплаті матеріальної допомоги працівникам, які знаходяться у відпустках у зв’язку з вагітністю та пологами і по догляду за дитиною до трьох та шести років?
Коротка:
Роботодавець (страхувальник) при виплаті матеріальної допомоги працівникам, які знаходяться у відпустках у зв’язку з вагітністю та пологами і по догляду за дитиною до трьох та шести років заповнює таблицю 6 додатка 4 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів від 09 вересня 2013 року № 454, наступним чином:
в графі 9 «Код категорії застрахованої особи» зазначається «1»;
графа 10 «Код типу нарахувань» не заповнюється, оскільки матеріальна допомога, що має систематичний характер, належить до інших заохочувальних та компенсаційних виплат в складі фонду заробітної плати;
в графі 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування» зазначається місяць за який нарахована сума допомоги;
в графі 15 «Кількість календарних днів перебування у трудових/цивільно-правових відносинах протягом звітного місяця»:
- для осіб, які знаходяться в відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, зазначаються дні перебування застрахованої особи в трудових відносинах із страхувальником (28, 29, 30) залежно від кількості календарних днів у місяці;
- для осіб, які знаходяться у відпустці по догляду за дитиною до трьох та шести років дана графа не заповнюється;
в графі 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати (доходу) (усього з початку звітного місяця)» зазначається cума матеріальної допомоги, що має систематичний характер.
При цьому, сума матеріальної допомоги разового характеру, отримана працівниками, які знаходяться у відпустках у зв’язку з вагітністю та пологами і по догляду за дитиною до трьох та шести років, не є базою нарахування єдиного внеску та не відображається в таблиці 6 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску.
Повна:
Відповідно до п. 14 розділу I Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 22 грудня 2011 року № 1170, матеріальна допомога разового характеру, що надається підприємством у непередбачених (екстрених) випадках працівникам у зв’язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання, коли необхідність її отримання виникла раптово, за умови подання заяви, розмір якої визначається адміністрацією підприємства, не є базою для нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі - ЄВ).
Згідно із п.п. 2.3.3 п. 2.3 розділу 2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13 січня 2004 року № 5, матеріальна допомога, що має систематичний характер, надана всім або більшості працівників (на оздоровлення, у зв’язку з екологічним станом, крім сум, зазначених у п. 3.31 цієї Інструкції), належить до заробітної плати, як інші заохочувальні та компенсаційні виплати, а отже, є базою для нарахування та утримання ЄВ.
Тобто, роботодавець (страхувальник) при виплаті матеріальної допомоги працівникам, які знаходяться у відпустках у зв’язку з вагітністю та пологами і по догляду за дитиною до трьох та шести років заповнює таблицю 6 додатка 4 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів від 09 вересня 2013 року № 454, наступним чином:
в графі 9 «Код категорії застрахованої особи» зазначається «1»;
графа 10 «Код типу нарахувань» не заповнюється, оскільки матеріальна допомога, що має систематичний характер, належить до інших заохочувальних та компенсаційних виплат в складі фонду заробітної плати;
в графі 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування» зазначається місяць за який нарахована сума допомоги;
в графі 15 «Кількість календарних днів перебування у трудових/цивільно-правових відносинах протягом звітного місяця»:
- для осіб, які знаходяться в відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, зазначаються дні перебування застрахованої особи в трудових відносинах із страхувальником (28, 29, 30) залежно від кількості календарних днів у місяці;
- для осіб, які знаходяться у відпустці по догляду за дитиною до трьох та шести років дана графа не заповнюється;
в графі 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати (доходу) (усього з початку звітного місяця)» зазначається cума матеріальної допомоги, що має систематичний характер.
При цьому, сума матеріальної допомоги разового характеру, отримана працівниками, які знаходяться у відпустках у зв’язку з вагітністю та пологами і по догляду за дитиною до трьох та шести років, не є базою нарахування ЄВ та не відображається в таблиці 6 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого ЄВ.
Яким чином заповнюється графа 15 таблиці 6 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого ЄВ, якщо наймана особа вийшла на роботу з відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею шестирічного віку в середині місяця?
Коротка:
Якщо у звітному періоді наймана особа вийшла з відпустки по догляду за дитиною до шести років в середині місяця та приступила до роботи в звітному періоді, то графа 15 таблиці 6 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску заповнюється лише в рядку відображення даних про суми заробітної плати (за їх наявності) і дорівнює кількості календарних днів перебування у трудових відносинах у звітному місяці починаючи з дня її виходу на роботу після відповідної відпуски.
Повна:
Відповідно до п. 4.1 розділу IV Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 09 вересня 2013 року № 454 (далі – Порядок № 454), додаток 4 звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄВ) формується на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат (доходу), на які відповідно до Закону нараховується ЄВ.
Таблиця 6 додатка 4 до Порядку № 454 призначена для формування страхувальником у розрізі кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу) у звітному місяці.
Графа 15 «Кількість календарних днів перебування застрахованої особи у трудових/цивільно-правових відносинах протягом звітного місяця» таблиці 6 додатка 4 до Порядку № 454 використовується органами Пенсійного фонду України для підрахунку трудового стажу по кожній застрахованій особі (як загального, так і страхового стажу роботи).
Згідно із ст. 24 Закону України від 09 липня 2003 року № 1058-ІV «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» страховий стаж - період (строк), протягом якого особа підлягає загальнообов’язковому державному пенсійному страхуванню та за який щомісяця сплачені страхові внески в сумі, не меншій, ніж мінімальний страховий внесок.
Час неоплачуваної відпустки по догляду за дитиною з трьох до шести років не зараховується до страхового стажу, оскільки страхові внески за цей період не сплачуються (лист Пенсійного фонду України від 25.06.2008 № 10842/02-10 «Щодо зарахування до стажу роботи періоду догляду за дитиною»).
Згідно із п. 4.9 розділу IV Порядку № 454 нарахування заробітної плати застрахованій особі відображаються за календарний місяць (з першого до останнього числа місяця).
Враховуючи те, що нарахування відображаються за календарний місяць, то значення графи 15 відповідає кількості календарних днів від 1 до 31 (28, 29, 30) залежно від кількості календарних днів у місяці. Якщо початок трудових відносин збігається з першим числом місяця та відсутній факт звільнення застрахованої особи у звітному періоді (закінчення цивільно-правових відносин), значення реквізиту 15 завжди дорівнює кількості календарних днів у місяці.
За наявності декількох рядків по одній застрахованій особі графа 15 заповнюється лише в рядку відображення даних про суми заробітної плати (за їх наявності).
Для осіб, які знаходяться у відпустці по догляду за дитиною до трьох та шести років, графа 15 «Кількість календарних днів перебування у трудових/цивільно-правових відносинах протягом звітного місяця» не заповнюється.
У разі якщо у звітному періоді наймана особа вийшла з відпустки по догляду за дитиною до шести років в середині місяця та приступила до роботи в звітному періоді, графа 15 таблиці 6 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску заповнюється лише в рядку відображення даних про суми заробітної плати (за їх наявності) і дорівнює кількості календарних днів перебування у трудових відносинах у звітному місяці починаючи з дня її виходу на роботу після відповідної відпуски.
Чи потрібно відображати в таблиці 6 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого ЄВ показники щодо нарахування та виплати допомоги по вагітності та пологам ФО, яка перебуває у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку?
Коротка:
В таблиці 6 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску потрібно відображати показники щодо нарахування та виплати допомоги по вагітності та пологах фізичній особі, яка перебуває у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, зокрема:
гр. 9 «Код категорії ЗО» (обирається з таблиці відповідності кодів категорії застрахованої особи та кодів бази нарахування і розмірів ставок єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (додаток 2), зокрема, категорії 42, 43, 44, 45 – коротка назва: «сума допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами»);
гр. 15 «Кількість календарних днів перебування у трудових/цивільно-правових відносинах протягом звітного місяця»;
гр. 16 «Кількість календарних днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами».
Повна:
Відповідно до абзацу сьомого п. 1 частини 1 ст. 4 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями (далі – Закон № 2464) платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄВ) є роботодавці – підприємства, установи, організації, фізичні особи, які використовують найману працю, військові частини та органи, які виплачують, зокрема, допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами, - для осіб, зазначених у пунктах 9 - 14 цієї частини.
Пунктом 11 частини 1 ст. 4 Закону № 2464 визначено, що платниками ЄВ є, зокрема, особи, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і отримують допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами.
Статтею 38 Закону України від 18 cічня 2011 року № 2240-III «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням» визначено, що за період відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами, що збігається з відпусткою для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, допомога по вагітності та пологах виплачується незалежно від допомоги по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку.
Згідно з п. 4.9 розділу IV Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 09 вересня 2013 року № 454 (далі – Порядок № 454) таблиця 6 додатка 4 до цього Порядку призначена для формування страхувальником у розрізі кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу) у звітному місяці. Такі відомості формуються з урахуванням кодів категорій застрахованих осіб, визначених у додатку 2 до цього Порядку.
Суми виплат, нараховані за дні тимчасової непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, відображаються в окремих рядках з кодами категорій застрахованої особи, визначених у додатку 2 до цього Порядку, у полі відповідного місяця тільки в сумі, що припадає на такий місяць.
Тобто, страхувальники у таблиці 6 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого ЄВ за найманих осіб, які отримують допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами заповнюють, зокрема:
гр. 9 «Код категорії ЗО» (обирається з таблиці відповідності кодів категорії застрахованої особи та кодів бази нарахування і розмірів ставок єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (додаток 2), зокрема, категорії 42, 43, 44, 45 – коротка назва: «сума допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами»);
гр. 15 «Кількість календарних днів перебування у трудових/цивільно-правових відносинах протягом звітного місяця»;
гр. 16 «Кількість календарних днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами».
Отже, в таблиці 6 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску потрібно відображати показники щодо нарахування та виплати допомоги по вагітності та пологах фізичній особі, яка перебуває у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку.
Чи потрібно зазначати в графі 13 таблиці 6 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого ЄВ інформації по ФО, яка перебуває у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами?
Коротка:
Не потрібно зазначати в графі 13 «Кількість календарних днів тимчасової непрацездатності» таблиці 6 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску інформацію по фізичній особі, яка перебуває у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами.
Повна:
Відповідно до п. 4.9 розділу IV Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 09 вересня 2013 року № 454, таблиця 6 додатка 4 до цього Порядку призначена для формування страхувальником у розрізі кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу) у звітному місяці. Такі відомості формуються з урахуванням кодів категорій застрахованих осіб, визначених у додатку 2 до цього Порядку.
В графі 13 таблиці 6 додатка 4 звіту щодо нарахованих сум єдиного внеску на загальнообовязкове державне соціальне страхування (далі - ЄВ) відображається кількість календарних днів з тимчасової непрацездатності (лікарняні листки) окремо за кожний відповідний місяць, що припадає на дні тимчасової непрацездатності, у випадку зазначення коду категорії застрахованої особи - 29, 36, 37, 39.
Період перебування застрахованої особи у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами зазначається у графі 16 «Кількість календарних днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами» у випадку зазначення коду категорії застрахованої особи - 42, 43, 44, 45.
Отже, не потрібно зазначати в графі 13 «Кількість календарних днів тимчасової непрацездатності» таблиці 6 додатка 4 звіту щодо сум нарахованого ЄВ інформацію по фізичній особі, яка перебуває у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами.
