NataS писав:1С:Предприятие 8.2. Управление торговым предприятием для Украины. Номер версии конфигурации 1.2.7.4
Мы стали плательщиком НДС, какие необходимо провести действия в программе 1С? Необходимо сделать изменения в учетной политике. А как быть с номенклатурой продукции? (Мы занимаемся производством металлических дверей, в номенклатуре указано Метал. двери, без НДС, Необл. НДС, любая хоз. А как быть теперь, создавать новую с 20% НДС и Обл. НДС или просто изменить в существующей?
НАШЛА
? Как правильно оформить расходные и налоговые накладные (с НДС, пропорционально авансам, с или без НДС) на полученные авансы, отгрузка по которым происходит в текущем периоде до периода регистрации плательщиком НДС? С какой даты начислять налоговые обязательства по НДС: с момента регистрации плательщиком НДС или с начала следующего месяца после превышения?
Если предприятие не нарушило сроков, установленных положениями пунктов 183.1 и 183.2 НКУ для обязательной регистрации плательщиком НДС, и не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигло превышения 300 тыс. грн. объема налогооблагаемых операций, предоставило органу ГНС регистрационное заявление плательщика НДС по ф. № 1-ПДВ, то налоговые обязательства по НДС у такого предприятия начинают возникать с даты его регистрации в качестве плательщика НДС, указанной в свидетельстве о регистрации.
Такие рекомендации относительно даты возникновения налоговых обязательств по НДС при обязательной регистрации для учета во время проведения процедуры регистрации лица как плательщика НДС предоставила ГНС Украины в письме от 01.11.2011 г. № 4800/7/15-3317.
Поскольку нормами п. 183.9 НКУ установлено, что орган ГНС обязан выдать или отправить по почте (с уведомлением о вручении) заявителю свидетельство о регистрации его плательщиком НДС не позднее следующего рабочего дня после желательного (запланированного) дня регистрации, указанного в его заявлении, или в течение 10 рабочих дней с даты поступления заявления, то на авансы, полученные до даты выдачи свидетельства о регистрации плательщиком НДС, налоговые обязательства не начисляются и налоговые накладные не выписываются.
Напомним, что в п. 187.1 НКУ датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата ранее состоявшегося события:
• или дата зачисления денежных средств от покупателя/заказчика на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке;
• или дата отгрузки товаров, а для услуг – дата оформления документа, подтверждающего факт поставки услуг налогоплательщиком.
При этом право на начисление НДС и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным плательщиками НДС в порядке, предусмотренном ст. 183 этого Кодекса (п. 201.8 НКУ).
Следовательно, если первым событием было получение предоплаты от покупателя/заказчика до получения свидетельства о регистрации плательщиком НДС, то предприятие – поставщик/исполнитель налоговую накладную не выписывает и налоговые обязательства по НДС не начисляет.
Отгрузка товара (или оформление документа, подтверждающего факт поставки услуг) после получения свидетельства о регистрации плательщиком НДС в рассматриваемой ситуации является вторым событием, которое не влечет за собой выписки налоговой накладной и начисления налоговых обязательств по НДС.
Если же аванс был получен в размере 50 % от стоимости поставляемых товаров, то налоговая накладная составляется и налоговые обязательства по НДС начисляются на ту часть стоимости поставки, которая может считаться первым событием.Соответственно, отгрузка товаров в текущем периоде до даты регистрации предприятия плательщиком НДС в счет ранее полученных авансов не влечет за собой возникновения налоговых обязательств по НДС. Поэтому расходные накладные по такой отгрузке оформляются без указания в них суммы НДС.
Об отражении налоговых обязательств по НДС при нарушении сроков НДС-регистрации см. в ответе на одноименный вопрос.
автор: Елена Бондаренко,
зам. главного редактора «Б&З»