Buhgalter911

Добрый день!!Подскажите кто знает. Вопрос с векселями.Вексель выдан еще в 2006,срок погашения 2007 год.Векселя к оплате не предьявляли и не будем предьявлять.Прошло 4 года (срок давности).Как с ними быть,можно ли списать и каким образом?

Оскільки за кредиторською заборгованістю підприємство видало вексель (через те що у запитанні це не уточнено, вважаємо, що йдеться про видачу простого векселя), то слід врахувати таке. Строки позовної давності за простим векселем відрізняються від загального терміну позовної давності, встановленого ЦКУ (3 роки згідно зі ст. 257). По-перше, строк давності за векселем встановлено ст. 70 Уніфікованого закону про прості та переказні векселі, затвердженого міжнародною конвенцією, до якої Україна приєдналася з 06.01.2000 р., і становить 3 роки з дати настання терміну платежу за векселем (див. також ст. 77 Уніфікованого закону про прості та переказні векселі). По-друге, відлік строку давності може розпочинатися з однієї з таких дат, залежно від оформлення векселя:
1) з дати пред'явлення векселя до оплати (якщо вексель видано з умовою оплати за пред'явленням без зазначення точної дати пред'явлення);
2) з дати пред'явлення, зазначеної у векселі;
3) з дати оплати векселя, зазначеної у векселі.
Якщо дата платежу у векселі не зазначена, то він має бути пред'явлений до оплати протягом року з дати його складення. У випадку непред'явлення векселя строк позовної давності починається через рік і триває три роки.
З урахуванням цього, при закінченні строку позовної давності і не зверненні кредитора до суду, строки давності не були подовжені та закінчилися, а кредиторська заборгованість є безнадійною.
У бухгалтерському обліку сумнівна кредиторська заборгованість не відображається окремими проведеннями. Але коли термін позовної давності закінчується і кредиторська заборгованість списується, то така заборгованість потрапляє до доходу підприємства на рахунок 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості». У податковому обліку така заборгованість на дату списання потрапить до складу інших доходів підприємства згідно з пп. 135.5.4 ПКУ. Тобто така заборгованість є безповоротною фіндопомогою (пп. 14.1.257 ПКУ). Чи потрібно коригувати при цьому ПК з ПДВ або нараховувати ПЗ з умовного продажу? З погляду автора, не потрібно, маємо використання придбаних робіт в оподатковуваних операціях та нарахування ПЗ з ПДВ при перепродажу цих робіт замовникові.
Приклад Підприємство — платник податку на прибуток на загальних підставах та платник ПДВ — виконало роботи замовникові на суму 35000,00 грн, у т. ч. ПДВ. Вартість робіт сторонньої організації — 30000,00 грн, у т. ч. ПДВ. Через 3 роки закінчився термін позовної давності і дебіторську заборгованість, як безнадійну, списали. Роботи сторонньої організації оплатили простим векселем. Терміни погашення векселя закінчилися, до суду кредитор не позивався.
Таблиця
Бухгалтерський та податковий облік списання дебіторської та кредиторської заборгованості
№ з/п

Дата

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн

Податковий облік
Д-т

К-т

Доходи

Витрати
1.

31.01.2009
Підписано акт з підрядником на виконання робіт
23

631

25000,00

—

25000,00
2.

31.01.2009
Нараховано ПК з ПДВ
641/ПДВ

631

5000,00

—

—
3.

31.01.2009
Виписано простий вексель підрядникові з терміном оплати 31.03.2009 р.
631

621

30000,00

—

—
4.

31.01.2009
Оформлено акт виконаних робіт із замовником
361

703

35000,00

29166,67*

—
5.

31.01.2009
Нараховано суму ПЗ з ПДВ з вартості виконаних робіт
703

641/ПДВ

5833,33

—

—
6.

31.01.2009
Списано собівартість робіт
903

23

25000,00

—

—
7.

31.01.2012
Списується безнадійна дебіторська заборгованість
944
071

361
—

35000,00
35000,00

—

—
8.

31.01.2013
Списується безнадійна кредиторська заборгованість за векселем
621

717

30000,00

30000,00

—
* Три роки тому йшлося про валовий дохід (інформації про те, що підприємство перебувало на єдиному податку в цей період, немає). Згідно з пп. 11.3.1 Закону про прибуток, до валового доходу вартість виконаних робіт за мінусом ПДВ (відповідно до пп. 4.2.1 Закону про прибуток) потрапляла за першою подією — датою підписання акта.