Buhgalter911

09.09.2013 наше предприятие перечислило предварительную оплату товара нерезиденту в размере 1000 дол. Спустя некоторое время нерезидент уведомил о невозможности поставки такого вида товара, после чего стороны расторгли договор. Сумма предварительной оплаты в полном размере была возвращена нерезидентом 21.02.2014г. Валюта продана 24.02.2014г.

Официальный курс доллара, установленный НБУ 09.09.2013 - 7,993грн; на момент зачисления на распределительный счет 21.02.2014 - 8,838грн, на момент продажи валюты 24.02.2014 - 8,938

Звонят с валютного отдела и требуют сумму положительной курсовой разницы перечислить в налоговую до конца квартала. остается вопрос какую сумму оплачивать и оплачивать ли вообще?:

1. как разницу между курсами НБУ на дату покупки и на дату, когда валюта зашла на распред счет

2. как разница между курсами НБУ на дату покупки и на дату продажи валюты???

Если кто-то рассчитывал и уплачивал такую КР, поделитесь опытом, пожалуйста, ведь в Положении № 281 как-то расплывчато написано.

"На вопросе курсовых разниц, возникающих в случае возврата предоплаты от нерезидента, следует остановиться подробнее, поскольку кроме норм НК и П(С)БУ существует еще норма валютного законодательства, регулирующая порядок использования таких разниц.
Так, согласно п. 7 разд. III Положения о порядке и условиях торговли иностранной валютой, утвержденного постановлением правления НБУ от 10.08.05 г. № 281 (далее – Положение № 281), средства в иностранной валюте, которые были куплены и перечислены в пользу нерезидента, а затем возвращены резиденту в связи с тем, что взаимные обязательства частично или полностью не выполнены, уполномоченный банк обязан продать. Такая продажа осуществляется без поручения клиента-резидента в течение пяти рабочих дней начиная со дня зачисления средств на распределительный счет. Положительная курсовая разница, которая может возникнуть по такой операции, ежеквартально перечисляется в государственный бюджет, а отрицательная относится на результаты хозяйственной деятельности резидента.
Приведенная норма не очень известна налогоплательщикам, однако на ее основании органы ГНС во время проверок правильности осуществления валютных операций часто осуществляют начисления.
Заметим, что порядок расчета и сроки уплаты вышеуказанной курсовой разницы законодательством не установлены. Однако согласно п. 6 разд. I Положения № 281 субъекты валютного рынка осуществляют покупку, продажу иностранной валюты исключительно на МВРУ. То есть приобретение и продажа валюты осуществляется по курсу, сложившемуся по результатам торгов на МВРУ. Поэтому, по нашему мнению, логично осуществлять расчет курсовой разницы, которая подлежит перечислению в бюджет, исходя именно из курса МВРУ (а не НБУ).
Таким образом, в случае если нерезидент возвращает валютную предоплату сельхозпредприятию, следует определить курсовую разницу между суммой средств (гривен), полученных от продажи этой валюты на МВРУ (без учета вознаграждения банка), и суммой средств, которая была уплачена для приобретения этой валюты на МВРУ (без учета вознаграждения банка и других платежей).
Перечислять такую положительную курсовую разницу в бюджет следует с указанием кода бюджетной классификации 21081000 «пеня за нарушение сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности, за невыполнение обязательств и штрафные санкции за нарушение требований валютного законодательства» (об этом неоднократно сообщали и налоговики в своих консультациях). Что касается сроков уплаты, то рекомендуем осуществить ее не позднее окончания квартала, следующего за тем, в котором состоялся возврат валюты (ведь в Положении № 281 речь идет именно о ежеквартальной уплате).
Следует отметить, что за неуплату вышеупомянутой курсовой разницы финансовые санкции не предусмотрены. Однако к предприятию могут быть применены санкции, установленные ст. 37 Закона от 16.04.91 г. № 959-XII «О внешнеэкономической деятельности», в частности индивидуальный режим лицензирования или приостановка ведения внешнеэкономической деятельности.
Итак, с одной стороны, согласно нормам НК положительные курсовые разницы, возникающие по монетарным статьям на дату осуществления операции (в нашем случае – получение от нерезидента ранее уплаченных ему средств), включаются в доход с последующим обложением налогом на прибыль (напомним, что нормами действующего до 2011 года Закона о прибыли включение таких сумм в доход не предусматривалось). С другой стороны, согласно нормам валютного законодательства положительные курсовые разницы следует уплачивать в бюджет. Предприятию во избежание проблем во время проверок, к сожалению, придется придерживаться обеих норм или же доказывать свою правоту в суде."

Я когда-то читала тут на форуме, что при возврате валюты нужно уплачивать полож. кур. разницу (даю ссылку - http://buhgalter911.com/yaf/yaf_postst4665p16.aspx ) . Конечно был шок, такого не слышала. Потом позвонила в банк инфа подтвердилась. Меня насторожило и написала письмо в свою налоговую о консультации. Они дали ответ, что никуда ничего не надо перечислять . Даже если и надо было перечислять я смогу прикрыться этим письмом, советую и Вам написать в свою налоговую, пусть дадут Вам письменный ответ с разъяснением. См. ниже мое письмо и ответ с налоговой.
Мое письмо в налоговую, о возврате валюты и перечислению кур. разницы :
ТОВ "......" звертається до Вас за письмовим роз'ясненням по питанню позитивної курсової різниці від операції по поверненню валюти.
У зв’язку з неможливістю поставити сировину по контракту, нерезидент буде повертати валюту (передплату), у строк, що не перевищує 90 календарних днів (Постанова НБУ №163), яка згідно з п.7 і п.8 р.ІІІ Постанови НБУ від 10.08.2005 р. № 281 підлягає обов’язковому продажу. Покупка валюти проходила по курсу меншому, ніж курс обов’язкового продажу валюти таким чином виникає позитивна курсова різниця від операції по поверненню валюти .
1. Чи є обов’язковим перерахування до бюджету позитивної курсової різниці, яка виникла внаслідок куплі-продажу валюти ?
2. Чи необхідно в податковому обліку зазначену курсову різницю включати до валових доходів? Чи можна віднести на валові витрати позитивну курсову різницю, якщо вона підлягає перерахуванню до держбюджету ? Якщо виникає від’ємна курсова різниця за такою операцією вона в податковому обліку відноситься до валових витрат ?
3. В які строки необхідно перерахувати курсову різницю до держбюджету , на який код бюджетної класифікації , який розрахунковий рахунок та призначення платежу вказувати в платіжному дорученні ?

Ответ налоговой :

ДПІ на Ваш лист повідомляємо, що відповідно п.153.1 статті 153 ПКУ від .....(далі ПКУ) доходи, отримані/нараховані платником податку в іноземній валюті у зв'язку з продажем товарів, виконанням робіт, надання послуг, у частині їхньої вартості, що не була сплачена в попередніх звітних податкових періодах, перераховується в національну валюту за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти, що діяв на дату визнання таких доходів згідно з цим розділом, а в частині раніше отриманої оплати за курсом, що діяв на дату її отримання. Витрати, здійснені(нараховані) платником податку в іноземній валюті у зв'язку з придбанням у звітному податковому періоді товарів, робіт, послуг, у встановленому порядку включаються до витрат звітного податкового періоду шляхом перерахування в національну валюту тієї частини їх вартості, що не була раніше оплачена, за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти, що діяв на дату здійснення операції з такого придбання, а в частині раніше проведеної оплати - за курсом, що діяв на дату здійснення оплати.

Визначення курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти здійснюється відповідно до полежень (стандартів) бухгалтерського обліку. При цьому прибуток (позитивне значення курсових різниць) ураховується у складі доходів платника податку, а збиток (в'ємне значення курсових різниць) ураховується у складі витрат платника податку (пп. 138.10.4 п.138.10 ст.138ПКУ)

Голова ......ОДПІ
........ДПС

читайте с этой страницы : http://buhgalter911.com/yaf/yaf_postst4665p12.aspx

Спасибо, пошла изучать