Старому ОЗ не место в строке «Залишок...» Д2
У нас есть отрицательное значение, которое тянется еще с 2014 года. В приложении Д2 ставим его в строку «Залишок...», т. е. в ту сумму, что не подлежит возмещению. Правильно ли мы делаем? Можно ли его поставить на возмещение?
Нет, вы свое «старое» отрицательное значение (ОЗ) учитываете неправильно. Ставить его остатки в строку «Залишок...» в приложении Д2 вы не должны.
Строка «Залишок суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань...» приложения Д2 предназначена исключительно для остатка «старых» переплат и/или излишне уплаченных денежных обязательств по НДС, зависших у плательщиков НДС по состоянию на 01.07.2015 г. ( п.п. 3 п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).
Напомним, что эти остатки переплат плательщики НДС должны были:
1) перенести в стр. 20.2 декларации по НДС за июль (III квартал) 2015 года,
2) далее, если вся переплата или ее часть осталась не перекрытой налоговыми обязательствами до января (I квартала) 2016 года и до сих пор «сидит» в стр. 21 декларации по НДС — указывать ее сумму в приложении Д2 в строке «Залишок...».
Заметим, что остатки переплат выделяются в приложении Д2 отдельно потому, что их можно учитывать (!) только в уменьшение налога, подлежащего уплате. Заявлять их сумму к бюджетному возмещению нельзя ( письмо ГФСУ от 22.06.2015 г. № 22408/7/99-99-19-03-01-17// «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 53, с. 3 и № 54, с. 5).
Так что если по состоянию на 01.07.2015 г. у вас вообще не было остатка «старых» переплат, то строка «Залишок...» в вашем приложении Д2 должна оставаться незаполненной (пустой).
А у старого ОЗ, хоть и похожая, но своя природа учета ( п.п. 4, 5 п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Его сумму вы должны были
1) перенести в стр. 20.2 декларации по НДС за июль (III квартал) 2015 года,
2) далее те остатки «старого» ОЗ, которые дошли до января (I квартала) 2016 года и до сих пор «сидят» в стр. 21 декларации по НДС, — указывать в общих строках приложения Д2. Ведьостатки старого ОЗ, которое тянется еще с 2014 года, можно заявлять к бюджетному возмещению.
Это подтверждают и налоговики (см. письмо ГФСУ от 07.08.2015 г. № 29168/7/99-99-19-03-02-17). Поэтому, для того чтобы вернуть возможность вашему старому ОЗ попасть в бюджетное возмещение, советуем уточниться.
Для этого нужно подать УР, скорее всего, к декларации за январь 2016 года. Ведь именно к ней вы должны были после июльской пертурбации остатков впервые подать приложение Д2, и наверняка еще в нем ошибочно засветили свой старый остаток ОЗ в строке «Залишки...».
Так как ошибка допущена в самом приложении Д2 (вы просто неверно перераспределили свое ОЗ между строками приложения Д2) и не влияет на показатели декларации, то сам УР будет «нулевым» (графа 4 в нем будет равна графе 5, а графа 6 не заполняется). Исправление показываем только в приложении Д2:
— добавляем старое ОЗ в «общую» часть приложения Д2, расшифровав его по периодам возникновения и суммам;
— убираем старое ОЗ из строки «Залишок...», показав в ней сумму старого ОЗ со знаком «-».
Правда, учтите: налоговики против заявления на бюджетное возмещение через УР (см. БЗ 101.16). Заявить ваш остаток отрицательного значения к бюджетному возмещению, после проведенного вами исправления, можно уже в текущей декларации по НДС.
Если вы не собираетесь заявлять старое ОЗ к бюджетному возмещению, то исправляться и дополнительно расшифровывать его в табл. 2 приложения Д3 не нужно. Подробнее об исправлении и заполнении приложения Д2 см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 28, с. 17;№ 70, с. 22.
Подписаться на "Налоги и бухгалтерский учет"
- Отчетность
- /
- НДС
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Блоги 
