Дивидендные авансы в прибыльной декларации
вывод документа
Квартальные плательщики налога на прибыль засчитывают дивидендные авансы в счет уменьшения налога на прибыль поквартально, т. е. не дожидаясь предоставления декларации за 2016 год
Этим письмом ГФСУ взялась разъяснить порядок отражения дивидендных авансов в обновленной форме декларации по налогу на прибыль. Сразу скажем, что для наших читателей содержание этого письма новостью не будет. Эти же правила заполнения прибыльной декларации мы рекомендовали применять, когда разбирали порядок подачи отчета за три квартала 2016 года (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 83, с. 5). Но время идет и близится предоставление уже годовой декларации за 2016 год. Поэтому вспомнить все еще раз будет совсем не лишним.
Из первой части письма вы узнаете, в какие строки самой декларации и приложений к ней попадают дивидендные авансы. Если в 2016 году вы платили авансы или у вас остался непогашенный «вершок» с прошлых лет, тогда дивидендные строки декларации и приложений вы заполняете так:
|
Строка |
Содержание показателя |
|
Строка 6 приложения АВ |
Показываем сумму «свежих» авансов, которая уплачена в отчетном периоде |
|
Строка 20 декларации |
Переносим показатель строки 6 приложения АВ |
|
Строка 16.2 приложения ЗП |
Показываем сумму «свежих» авансов, начисленную и уплаченную в отчетном (налоговом) периоде(в общем случае показатель этой строки равен значению строки 6 приложения АВ) |
|
Строка 16.3 приложения ЗП |
Отражаем сумму «старых» прошлогодних авансов, которые не «сыграли» в уменьшение налога на прибыль в прошлом году |
|
Строка 16.4 приложения ЗП |
Сумма показателей строк 16.2 и 16.3 |
|
Строка 16.4.1 приложения ЗП |
Показываем авансы (как «старые», так и новые), которые относим на уменьшение начисленной суммы налога на прибыль за отчетный период |
|
Строка 16.4.2 приложения ЗП |
Отражаем сумму авансов, которая «не сыграла» в уменьшение налога отчетного периода. Если идет речь о годовой декларации, то этот показатель переносим в строку 16.3 приложения ЗП к декларации следующего, 2017 года: за I квартал — квартальщиками, в годовую — годовиками |
Ну и в завершение налоговики в очередной раз напомнили, что «свежие» дивидендные авансы (например, уплаченные в І квартале 2016 года) можно засчитывать в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированного в декларации за I квартал, полугодие, три квартала, год.
То есть квартальщикам для зачета авансов, уплаченных на протяжении 2016 года, не обязательно дожидаться предоставления годовой декларации, а можно показывать их в приложении ЗП квартальных деклараций, начиная с периода уплаты (см. письма ГФСУ от 11.08.2016 г. № 17512/6/99-99-15-02-02-15, от 30.08.2016 г. № 18734/6/99-99-15-02-02-15, от 20.10.2016 г. № 22709/6/99-99-15-02-02-15). Приятно, что в обновленном НКУ этот «поквартальный» зачет четко прописан (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 5, с. 8).
Подробно о заполнении декларации, и в частности приложения АВ, читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 8.
Подписаться на "Налоги и бухгалтерский учет"
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Блоги 
 (1).jpg?v=1710160023)
.jpg?v=1710191819)
.jpg?v=1709910824)