Отчет о контролируемых операциях: изменения - 2017

Главное управление ГФС в Днепропетровской области сообщает, что пунктом 11 раздела I Закона Украины от 21.12.2016 р. № 1797-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине», который вступил в силу с 01.01.2017, внесены изменения в статью 39 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), которая регламентирует правила применения трансфертного ценообразования (далее - ТЦО).

В частности, изменилась граничная дата представления отчета о контролируемых операциях, а именно: граничная дата представления отчета о контролируемых операции перенесена с 1 мая на 1 октября года, следующего за отчетным (п.п.39.4.2 п.39.4 ст.39 НКУ ).

Расширен перечень обязательной к указанию в документации информации. Так, к уже существующему перечню информации нужно будет дополнительно предоставить:

• информацию о лицах, которым налогоплательщик предоставляет местные управленческие отчеты (название государства, на территории которого такие лица содержат свои главные офисы);

• описание структуры управления налогоплательщика, схема его организационной структуры (ранее речь шла об описании структуры группы);

• описание деятельности и стратегии деловой активности, осуществляемой налогоплательщиком, в частности, экономические условия деятельности, анализ соответствующих рынков товаров (работ, услуг), на которых осуществляет свою деятельность налогоплательщик, основные конкуренты;

• сведения об участии налогоплательщика в реструктуризации бизнеса или передачи нематериальных активов в отчетном или предыдущем году с объяснением аспектов этих операций, которые повлияли или влияют на деятельность налогоплательщика;

• копии соответствующих договоров (контрактов), которыми сопровождается контролируемая операция (ранее было достаточно описания такой операции).

В случае, если стороной контролируемой операции осуществляется поставка (продажа) товаров, работ, услуг по контролируемым сделкам нескольким лицам, и для целей установления соответствия условий принципа «вытянутой руки» осуществляется сравнение показателя рентабельности такого поставщика, в таком случае документация должна содержать описание алгоритма распределения затрат поставщика, понесенных для осуществления таких операций, учитываемых при расчете показателя рентабельности. Такое описание должно содержать информацию об экономическом обосновании выбора алгоритма распределения расходов, методику его применения, а также фактический расчет, произведенный в соответствии с выбранной методикой.