Налогообложение нерезидентов в 2017 году

Анастасия Сороченко

ГФС в письме от 08.02.17 г. № 2991/7/99-99-15-02-01-17 сообщает об изменениях в налогообложении налогом на прибыль предприятий, внесенные в Налоговый кодекс Украины (далее – Кодекс), которые вступили в силу 1 января 2017 года.

Для нерезидентов предусмотрена возможность ежегодно получать от контролирующего органа подтверждение на украинском языке по уплате налога.

Также внесены изменения относительно особенностей налогообложения нерезидентов. В частности, новым чп. 141.4.11 НКУ определены правила налогообложения доходов нерезидентов в виде процентов по займам или финансовым кредитам, предоставленным резидентам - в случае выполнения требований относительно одновременного соблюдения соответствующих условий в отношении таких средств и нерезидентов.

Доходы нерезидентов в виде процентов по займам или финансовым кредитам, предоставленным резидентам, облагаются по ставке 5% у источника выплаты таких доходов за счет таких доходов с одновременным соблюдением следующих условий:

   средства, предоставленные нерезидентом за займом или кредитом, привлеченные им путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже, входящей в перечень, утвержденный КМУ;

   средства, предоставленные нерезидентом за займом или кредитом, привлеченные с целью предоставления (прямо или косвенно) резиденту займа или финансового кредита;

   нерезидент, которому выплачиваются проценты, и/или уполномоченное им лицо (если проценты выплачиваются за такое лицо) не являются резидентами юрисдикций, которые на дату размещения нерезидентом иностранных долговых ценных бумаг включены в перечень государств (территорий), утвержденного КМУ в соответствии с пп. 39.2.1.2 НКУ.

В то же время предусмотрено освобождение от налогообложения доходов нерезидента в виде процентов за займом или кредитом, предоставленным резидентам (при условии их соответствия требованиям пп. 141.4.11 НКУ), уплачиваемые резидентом в пользу нерезидента или уполномоченного им лица:

   до 31 декабря 2016 года, если средства, предоставленные нерезидентом за займом или кредитом, были привлечены путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже и соответствуют условиям подпунктов "б" и "в" пп. 141.4.11 НКУ;

   в период с 1 января 2017 года до 31 декабря 2018 года, если такие доходы отвечают условиям пп. 141.4.11 НКУ.