Какую ставку ЕН применяет ЮЛ плательщик ЕН, которое с начала года избрало ставку ЕН, предусматривающую уплату НДС, если в течение отчетного квартала регистрация плательщика НДС была аннулирована?

Специалистов ГФСУ спросили: какую ставку ЕН применяет ЮЛ плательщик ЕН, которое с начала года избрало ставку ЕН, которая предусматривает уплату НДС, если в течение отчетного квартала была аннулирована регистрация плательщика НДС?

В ответе налоговики напомнили, что согласно абз. 1 и 2 п. 184.2 ст. 184 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (далее - НКУ) аннулирование регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (далее - НДС), на основании, определенном в п «А» п. 184.1 ст. 184 НКУ, осуществляется по заявлению налогоплательщика, а на основаниях, определенных в подпунктах «б» - «з» п. 184.1 ст. 184 НКУ, может осуществляться по заявлению налогоплательщика или по самостоятельному решению соответствующего контролирующего органа.

Аннулирование регистрации плательщика НДС осуществляется на дату подачи заявления плательщиком НДС или принятия решения контролирующим органом об аннулировании регистрации.

Об аннулировании регистрации плательщика НДС контролирующий орган обязан письменно уведомить лицо в течение трех рабочих дней после дня аннулирования такой регистрации (п. 184.10 ст. 184 НКУ).

В соответствии с п 5 п. 293.8 ст. 293 НКУ в случае аннулирования регистрации плательщика НДС в порядке, установленном гл. V НКУ плательщики единого налога обязаны перейти на уплату единого налога по ставке в размере 5 процентов (для плательщиков единого налога третьей группы) или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения путем подачи заявления об изменении ставки единого налога или отказа от применения упрощенной системы налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации плательщиком НДС.

Итак, юридическое лицо - плательщик единого налога третьей группы, которое с начала года избрало ставку единого налога в размере 3 процентов, что предусматривает уплату НДС, и которой в течение отчетного квартала была аннулирована регистрация плательщика НДС, применяет в таком отчетном квартале ставку единого налога в размере 3 процентов и не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала обязано подать заявление о переходе на уплату единого налога по ставке в размере 5 процентов, предусматривающий включение НДС в состав единого налога, или заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения.

Поскольку нормами главы 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» разд. XIV НКУ не предусмотрен отдельный срок подачи заявления об изменении ставки единого налога или отказа от применения упрощенной системы налогообложения по истечении срока, предусмотренного п.п. 5 п. 293.8 ст. 293 НКУ, то юридическое лицо - плательщик единого налога третьей группы, которой аннулирована регистрация плательщика НДС посредине последнего месяца квартала или в последние дни квартала, будет находиться на упрощенной системе налогообложения и применять ставку единого налога в размере 3 процентов в квартале, в котором аннулирована регистрация плательщика НДС, и в следующем квартале, в котором в определенные НКУ сроки, будет подано заявление о переходе на уплату единого налога по ставке в размере 5 процентов или заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения.