Имеет ли право лицо в день аннулирования его регистрации в качестве плательщика НДС составлять налоговые накладные и регистрировать их в Едином реестре налоговых накладных?
Согласно п. 184.1 ст. 184 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (далее - НКУ) регистрация действует до даты аннулирования регистрации плательщика налога, которая проводится путем исключения из реестра плательщиков НДС в соответствующих случаях.
Согласно п. 184.2 ст. 184 НКУ аннулирование регистрации осуществляется на дату:
подачи заявления плательщиком налога или принятия решения контролирующим органом об аннулировании регистрации;
указанную в судебном решении;
прекращения действия договора о совместной деятельности, договора управления имуществом, соглашения о разделе продукции или окончания срока, на который создано лицо, зарегистрированное как плательщик налога;
предшествующую дню утраты лицом статуса плательщика НДС.
При этом датой аннулирования регистрации плательщика налога определяется дата, наступившая раньше.
В случае аннулирования регистрации лица как плательщика налога последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня, следующего за последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивается днем аннулирования регистрации (п. 184.6 ст. 184 НКУ).
Согласно п. 184.7 ст. 184 НКУ если товары / услуги, необоротные активы, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита, не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, такой налогоплательщик в последнем отчетном (налоговом) периоде не позднее даты аннулирования его регистрации как плательщика налога обязан определить налоговые обязательства по таким товарам / услугам, необоротным активам исходя из обычной цены соответствующих товаров / услуг или необоротных активов, кроме случаев аннулирования регистрации в качестве плательщика налога в результате реорганизации плательщика налога путем присоединения, слияния, преобразования, разделения и выделения в соответствии с законом.
Пунктом 201.1 ст. 201 НКУ определено, что на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) в установленный НКУ срок.
Таким образом, день аннулирования регистрации лица как плательщика НДС является последним днем ее регистрации в качестве плательщика НДС и последним днем, когда плательщик НДС должен определить налоговые обязательства по налогу, а следовательно, в день аннулирования регистрации лица как плательщика НДС такое лицо имеет право составлять и регистрировать налоговые накладные.
- НДС
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.