Отключить рекламу

Подпишитесь!


13.05.17
3369 0 Печатать

НДС у туроператора

Сегодня предлагаем посмотреть на необычный мир туризма «изнутри» — с учетной стороны глазами бухгалтера. И первым делом коснемся НДС. Здесь море своих тонкостей и у турагента, и у туроператора. Начнем с туроператора.
Сперва напомним, что туроператоры ( ст. 5 Закона о туризме) — это юрлица, созданные согласно законодательству Украины, получившие в установленном порядке лицензию на туроператорскую деятельность и для которых исключительной деятельностью являются:

— организация и обеспечение создания туристического продукта;

— реализация и предоставление туристических услуг;

— посредническая деятельность по предоставлению характерных и сопутствующих услуг.

А теперь рассмотрим НДС-учет у туроператоров.

База обложения — вознаграждение

Для туруслуг установлены особые (!) правила НДС-учета, отличные от общих правил. Так, обложение НДС турдеятельности регулирует отдельная «туристическая» ст. 207 НКУ. В ней предусмотрено, что при любом виде туризма: «на территории Украины» (внутреннем/въездном) или «за пределами Украины» (выездном), для туроператора порядок НДС-учета одинаков. В любом из этих случаев базой обложения НДС у туроператора является вознаграждение. Последнее, в свою очередь, определяется как разница между стоимостью турпродукта (т. е. ценой за тур) и расходами, понесенными на его приобретение/создание (т. е. себестоимостью тура):

Таблица 1. База НДС у туроператора

Вид туризма:

База обложения (как рассчитывается):

на территории Украины (п. 207.2 НКУ):

внутренний

въездной

за пределами Украины

( п. 207.3 НКУ):

выездной

* Хотя на самом деле по Закону о туризме (ст. 1) турпродукт — это целый комплекс туруслуг, для НДС-учета он рассматривается как единая услуга ( п. 207.1 НКУ). Поэтому, чтобы определить объект налогообложения (вознаграждение), сопоставляют общую стоимость «комплексного» тура со всеми расходами на тур.

Тем самым для туроператоров установлен маржинальный принцип определения базы налогообложения (объект — только вознаграждение). Поэтому и в декларации по НДС туроператор показывает только облагаемое НДС вознаграждение (в стр. 1), тогда как стоимость турпродуктов (выпадающих из-под НДС-учета) вообще не отражает в декларации по НДС (они проходят «мимо» декларации). Увы, но, к сожалению, ни в НКУ, ни в Порядке № 21 этот момент до сих пор не урегулирован.

Вознаграждение туроператора облагается 20 %-м НДС ( п. 207.7 НКУ). При этом

базой обложения служит сумма вознаграждения, «очищенная» от НДС

Иначе говоря, сумму НДС туроператор рассчитыва-ет (выделяет) «изнутри»: как 1/6 от суммы вознаграждения с НДС.

Дальше подробнее поговорим о «расходной» составляющей — выясним, как туроператору посчитать туррасходы.

Считаем туррасходы  Читать далее...

Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2017, № 38:
НДС у турагента
Бухучет у туроператора
Бухучет у турагента
Судьба турагента на ЕН
Расчеты с покупателями турпродуктов
Возврат денег туристу: когда есть налогооблагаемый доход?
По турпутевке... в командировку
Турагент, который «слишком много знал»...
Ответственность за неподачу «туристической» статистики

Туроператор покупает услуги у нерезидентов: удерживать ли налог на репатриацию?

Подписаться на "Налоги и бухгалтерский учет"

Теги
Отключить рекламу
Комментарии
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться