НДС у туроператора
— организация и обеспечение создания туристического продукта;
— реализация и предоставление туристических услуг;
— посредническая деятельность по предоставлению характерных и сопутствующих услуг.
А теперь рассмотрим НДС-учет у туроператоров.
База обложения — вознаграждение
Для туруслуг установлены особые (!) правила НДС-учета, отличные от общих правил. Так, обложение НДС турдеятельности регулирует отдельная «туристическая» ст. 207 НКУ. В ней предусмотрено, что при любом виде туризма: «на территории Украины» (внутреннем/въездном) или «за пределами Украины» (выездном), для туроператора порядок НДС-учета одинаков. В любом из этих случаев базой обложения НДС у туроператора является вознаграждение. Последнее, в свою очередь, определяется как разница между стоимостью турпродукта (т. е. ценой за тур) и расходами, понесенными на его приобретение/создание (т. е. себестоимостью тура):
Таблица 1. База НДС у туроператора
Вид туризма: |
База обложения (как рассчитывается): |
|
на территории Украины (п. 207.2 НКУ): |
внутренний |
|
въездной |
||
за пределами Украины ( п. 207.3 НКУ): |
выездной |
|
* Хотя на самом деле по Закону о туризме (ст. 1) турпродукт — это целый комплекс туруслуг, для НДС-учета он рассматривается как единая услуга ( п. 207.1 НКУ). Поэтому, чтобы определить объект налогообложения (вознаграждение), сопоставляют общую стоимость «комплексного» тура со всеми расходами на тур. |
Тем самым для туроператоров установлен маржинальный принцип определения базы налогообложения (объект — только вознаграждение). Поэтому и в декларации по НДС туроператор показывает только облагаемое НДС вознаграждение (в стр. 1), тогда как стоимость турпродуктов (выпадающих из-под НДС-учета) вообще не отражает в декларации по НДС (они проходят «мимо» декларации). Увы, но, к сожалению, ни в НКУ, ни в Порядке № 21 этот момент до сих пор не урегулирован.
Вознаграждение туроператора облагается 20 %-м НДС ( п. 207.7 НКУ). При этом
базой обложения служит сумма вознаграждения, «очищенная» от НДС
Иначе говоря, сумму НДС туроператор рассчитыва-ет (выделяет) «изнутри»: как 1/6 от суммы вознаграждения с НДС.
Дальше подробнее поговорим о «расходной» составляющей — выясним, как туроператору посчитать туррасходы.
Считаем туррасходы Читать далее...
Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2017, № 38:
НДС у турагента
Бухучет у туроператора
Бухучет у турагента
Судьба турагента на ЕН
Расчеты с покупателями турпродуктов
Возврат денег туристу: когда есть налогооблагаемый доход?
По турпутевке... в командировку
Турагент, который «слишком много знал»...
Ответственность за неподачу «туристической» статистики
Туроператор покупает услуги у нерезидентов: удерживать ли налог на репатриацию?
Подписаться на "Налоги и бухгалтерский учет"
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.