Потери при транспортировке продукции: начислять ли НДС
Если предприятием осуществляется списание потерь, возникших при транспортировке продукции (например, зерна), такая продукция (зерно) не может быть использована в рамках хозяйственной деятельности предприятия.
В свою очередь, если при приобретении продукции (зерна) суммы НДС были включены в состав налогового кредита, то предприятие в соответствии с п. 198.5 НКУ должно не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором осуществляется ее списание, составить и зарегистрировать в ЕРНН сводную налоговую накладную и осуществить начисление налоговых обязательств по НДС по ставке 20% исходя из стоимости приобретения данной продукции (зерна).
Такой вывод сделала ГФСУ в ИНК от 11.07.2017 г. № 1121/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Впрочем, в подкатегории 101.04 системы «ЗІР» у контролеров есть несколько иное разъяснение, в котором они сообщают: в случае списания в пределах норм естественной убыли товаров, при приобретении которых суммы НДС были отнесены к налоговому кредиту и которые утратили товарный вид, налоговые обязательства плательщиком НДС не начисляются (при условии, если стоимость данных товаров включается в стоимость готовой продукции, подлежащей налогообложению). В других случаях — НДС начисляется по основной ставке.
Еще в марте 2017 года немалое количество норм естественной убыли были отменены (в т.ч. и постановление Государственного комитета СССР «Об утверждении норм естественной убыли нефтепродуктов при приеме, хранении, отпуске и транспортировке» от 26.03.1986 г. № 40). Посему, скорее всего, теперь контролеры решили начислять компенсационные налоговые обязательства на все потерянные товары, в т.ч. потерянные в пределах норм естественной убыли. Да еще и на радостях позабыли, что их стоимость может включаться в стоимость готовой продукции, которая будет облагаться НДС.
- НДС
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Блоги 
.jpg?v=1709910824)