Списание плательщиком налога на прибыль дебиторской задолженности
С 1 января 2017 при определении объекта обложения налогом на прибыль налогоплательщик увеличивает финансовый результат до налогообложения:
- на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;
- на сумму расходов от списания дебиторской задолженности сверх суммы резерва сомнительных долгов.
Финансовый результат до налогообложения уменьшается:
- на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;
- на сумму списанной дебиторской задолженности (в том числе за счет созданного резерва сомнительных долгов), которая соответствует признакам, определенным пп. 14.1.11 ст. 14 Налогового кодекса.
Следовательно, начиная с 01.01.2017 налогоплательщик уменьшает финансовый результат до налогообложения на сумму списанной дебиторской задолженности, в том числе за счет созданного резерва сомнительных долгов.
При этом уменьшение финансового результата осуществляется только на сумму дебиторской задолженности, которая соответствует признакам пп. 14.1.11 ст. 14 Налогового кодекса, действующим на дату ее списания, независимо от периода создания резерва сомнительных долгов по такой задолженности.
Указанная норма предусмотрена п.п. 139.2.1, 139.2.2 ст. 139 Налогового кодекса Украины и разъяснена в индивидуальной налоговой консультации ГФС Украины от 10.08.2017 № 1553/6 / 99-99-15-02-02-15 /ІПК.
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Блоги 
 (1).jpg?v=1710160023)
.jpg?v=1710191819)