Отключить рекламу

Подпишитесь!


02.10.17
4080 8 Печатать

Проект «Право платника»: «Підводні камені» першої групи єдиного податку

У зв’язку з численними запитаннями платників головне управління ДФС у Черкаській області підготувало низку роз’яснень про особливості застосування спрощеної системи оподаткуванняфізичними особами – підприємцями: правила переходу, облік, звітність, помилки й порушення та як їх запобігти. Перший розгорнутий коментар – для платників єдиного податку першої групи.

Перша група єдиного податку без сумніву, приваблива щодо оподаткування.

Можна сплачувати вдвічі меншу суму єдиного внеску – мінімум 352 грн. на місяць (решта платників 704 грн. на місяць). У відсотках до прожиткового мінімуму встановлюється ставка єдиного податку – для другої групи у відсотках до мінімальної заробітної плати. Цього року першогрупники сплачують єдиний податок в сумі до 160 грн. на місяць (друга група – до 640 грн. на місяць).

Детально про особливості сплати податків та ведення діяльності спрощенцями у таблиці – додається:

Є переваги, а є й «підводні камені». Детально про останні.

По-перше, новостворені платники єдиного податку першої групи спочатку сплачують 704 грн. ЄСВ!

Нагадаємо, що ФОП не одразу стають спрощенцями після подання відповідної заяви. Зареєстровані фізичні особи — підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи та ставки єдиного податку для першої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація.

Тобто, якщо фізична особа – підприємець, який хоче застосовувати спрощену систему оподаткування і бути платником єдиного податку першої групи, подав заяву на обрання спрощеної системи оподаткування 15 вересня 2017 року, то платником єдиного податку вказаної групи він буде з 1 жовтня 2017 року. Відповідно до отримання статусу спрощенця такий платник перебуває на загальній системі оподаткування.

Наслідки: обов’язок (до набрання статусу спрощенця) щодо сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування в розмірі 704 грн. а не 352 грн., як платники єдиного податку першої групи.

Отже, новозареєстрований 15 вересня ФОП, який з 1 жовтня буде платником єдиного податку першої групи, зобов’язаний сплатити єдиний внесок за вересень в сумі 704 грн., а за жовтень, листопад та грудень має право сплачувати по 352 грн. Граничний термін сплати внеску за 4 квартал п.р. – 19 січня 2018 року.

По – друге, менша сума сплаченого ЄСВ зменшує страховий стаж ФОП!

Ще одна неприємна новина щодо ЄСВ для платника єдиного податку першої групи. Сплата 0,5 мінімального страхового внеску (352 грн. на місяць) означає зарахування відповідних періодів здійснення підприємницької діяльності до страхового стажу пропорційно сплаченому єдиному внеску. Тобто ФОП, який сплачує 352 грн. щомісяця, зараховуватиметься за рік роботи лише півроку страхового стажу. Детально щодо страхового стажу підприємця дивіться в актуальному відео заступника начальника головного управління Пенсійного фонду України в Черкаській області Олександра Супряги: Додаткові питання можна ставити у коментарях.

Третє. Дві Книги, РРО, КОРО, податки!

Оскільки ФОП до отримання статусу платника єдиного податку першої групи перебував на загальній системі оподаткування, то такий платник при здійсненні господарської діяльності в цей період повинен зареєструвати та вести Книгу обліку доходів та витрат, застосовувати при розрахунках (за наявності діяльності) зареєстрований належним чином реєстратор розрахункових операцій та вести Книгу обліку розрахункових операцій. Також, з отриманого чистого доходу (за наявності діяльності) такий ФОП зобов’язаний сплатити податок на доходи фізичних осіб (18%), військовий збір 1,5% та як було вказано вище єдиний внесок із суми чистого доходу (22%), але не менше 704 грн.

Формата порядок ведення Книги обліку доходів і витрат затверджені наказом Міндоходів від 16.09.2013 р. № 481.

Порядок ведення книги обліку доходів платників єдиного податку затверджений наказом Міністерства фінансів України 19.06.2015 р. № 579:

Із набуттям ФОП статусу першої групи єдиного податку, зобов’язання щодо сплати єдиного податку у такого платника виникає з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація. Тобто, новозареєстрований 15 вересня ФОП, який з 1 жовтня буде платником єдиного податку першої групи зобов’язаний сплачувати єдиний податок починаючи з жовтня. Перший термін сплати єдиного податку - не пізніше 20 жовтня за жовтень; далі не пізніше 20 листопада за листопад та не пізніше 20 грудня за грудень.Сума до сплати – згідно ставок, встановлених рішенням відповідної ради (платники м.Черкас – 160 грн. на місяць).

Четверте. Кількість декларацій

Звертаємо увагу новостворених у 2017 році ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування і першу групу, що вони зобов’язані подати звітність і за період перебування на загальній системі оподаткування і відповідно як платники єдиного податку та подати за 2017 рік дві податкові Декларації.

Декларацію про майновий стан і доходислід подати за період від дати державної реєстрації до переходу на спрощену систему оподаткування. Така декларація подається за результатами звітного кварталу, в якому розпочато діяльністьпротягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу. Надалі платники єдиного податку першої групи подають до ДФС податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, визначені п. 295.1 ст. 295 Податкового кодексу України.

Податкова декларація платника єдиного податку подається протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Також, новоствореним у 2017 році платникам єдиного податку необхідно подати за себе Звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску не пізніше 9 лютого 2018 року за формою згідно таблиць 1 та 2 додатка 5 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску.

Обов’язок щодо застосування РРО!

Перша група не означає незастосування реєстратора розрахункових операцій.

З 8 травня (з набранням чинності постанови Кабінету Міністрів України від 16 березня 2017 року №231) підприємці – платники єдиного податку першої групи, які продають технічно складні побутові товари  (Перелік таких товарів) зобов’язані застосовувати зареєстровані належним чином реєстратори розрахункових операцій.

Два застереження для платників єдиного податку першої групи

1 Платник єдиного податку першої групи не може здійснювати продаж товарів в магазині, навіть в магазині який знаходиться на ринку. Відповідне роз’яснення можна прочитати у категорії 107.01 Бази знань.

Так, згідно з п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України до першої групи платників єдиного податку відносяться фізичні особи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300000 гривень.

     Згідно з п. 1.8 Інструкції щодо заповнення форми державного статистичного спостереження № 12-торг «Про наявність і використання торгової мережі на ринках та реалізацію сільськогосподарської продукції на них», затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 26.07.2005 № 209,, торгове місце – площа, відведена для розміщення необхідного для торгівлі інвентарю (вагів, лотків тощо) та здійснення продажу продукції з прилавків (столів), транспортних засобів, причепів, візків (у тому числі ручних), у контейнерах, кіосках, палатках тощо. До торгових місць на ринках не належать магазини та об’єкти ресторанного господарства.  Отже, фізична особа – підприємець, яка здійснює роздрібний продаж товарів в магазині, що розташований на території ринку, не може бути платником єдиного податку першої групи.

2 Платник єдиного податку першої групи не може продавати розливне пиво та в магазині – у пляшках і бляшанках

Платники єдиного податку першої групи не мають права здійснюватипродаж алкогольних напоїв (у тому числі пива) на розлив. Як вказано вище (див. застереження №1) це прерогатива фізичних осіб-підприємців платників єдиного податку другої та третьої груп, - виключно через заклад ресторанного господарства або спеціалізований відділ, що має статус закладу ресторанного харчування, за умови наявності ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та застосування РРО при проведенні розрахунків.

Роздрібна торгівля пивом у пляшках і бляшанках здійснюється, починаючи з липня 2015 року з урахуванням вимог до продажу алкогольних напоїв, встановлених Законом №481/95-BP пиво має продаватись у торговому приміщенні (будівлі), хоча і без обмежень у 20 кв.м., як для інших алкогольних напоїв. Чому платник єдиного податку податку першої групи не може здійснювати продаж пива в магазині – див. застереження №1.

По материалам ГУ ДФС у Черкаській області
Отключить рекламу
Комментарии
  • ++
02.10.17 08:36

В унитаз их головой, Умников с налоговой.

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Сомневающийся
02.10.17 10:42

Прямо — статья для Буржуя :)

Ответить
    Оценить
  • 7
  • 0
  • Буржуй
02.10.17 13:16

Сомневающийся, статья реально хорошая.740 грн явно опечатка. Один ньюанс. У нас что категории ЗІР и инструкции статистики разьясняют что такое торговое место? На крупном рынке практически нет магазинов.(официально )Это павильены или МАФы. Да и торговые ряды уже фактичкски магазины, выкуплено несколько торговых мест, стекляшка из металлоплстика с дверью. Вообще не поймещь магазин или нет. Всегда руководствуюсь 1. Все что не запрещено, то разрешено, в НКУ о торговом месте в магазине на рынке ,ни слова. И что такое торговое место.2.Все разногласия по 56.21 в пользу плательщика.Вы меня очень просветите ,если в реестре судебных решений найдете,и дадите номер, что сняли ЕН 1 группы и впаяли 15% с дохода за то что торговал на 1 группе в магагине на рынке. За это скажу Вам большое спасибо! А категорииЗІР на 20-30% вообще не соотвествуют НКУ.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Я
02.10.17 12:01

А чего это все остальные должны платить 740 грн. за месяц

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Я
02.10.17 12:01

платників 740 грн. на місяць)

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • НикаСХ
02.10.17 12:11

Почему квартальную? "Декларацію про майновий стан і доходислід подати за період від дати державної реєстрації до переходу на спрощену систему оподаткування. Така декларація подається за результатами звітного кварталу, в якому розпочато діяльністьпротягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталуПКУ:177.5. Фізичні особи - підприємці подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Буржуй
02.10.17 13:40

НикаСХ, речь идет о177.5.2. Тогда квартальная

Ответить
    Оценить
  • 5
  • 0
  • НикаСХ
02.10.17 14:41

Буржуй, спасибо, не дочитала.

Ответить
    Оценить
  • 4
  • 0
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться