Отключить рекламу

Подпишитесь!


23.11.17
13155 24 Печатать

О налогообложении новогодних подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия

Накануне праздничных новогодних мероприятий возникает много вопросов о правильности налогообложения новогодних подарков.

Главное управление ГФС в Житомирской области напоминает, что в соответствии с п.п. 165.1.39 Налогового кодекса Украины в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме (в 2017 году - 800 грн., в 2016 году - 689 грн.).

Стоимость подарков, которая не превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, работодатель (другое лицо, предоставляющее детские подарки) отражает в налоговом расчете по ф. № 1ДФ по признаку дохода «160».

Если стоимость детских новогодних подарков и билетов, предоставляемых налогоплательщику, превышает в 2017 году 800 грн., то сумма такого превышения облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 18% и отражается работодателем (лицом, предоставляющим детские подарки) в налоговом расчете по ф. 1ДФ по признаку дохода «126», как дополнительное благо. Кроме того, если стоимость подарка превышает 800 грн., с суммы превышения следует уплатить 1,5% военного сбора.

Есть особенности налогообложения стоимости праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия, полученные согласно Закону Украины от 30.11.2000 г. № 2117-III «Об освобождении от налогообложения денежных средств, направляемых на проведение новогодне-рождественских праздников для детей и на приобретение детских праздничных подарков» от органов государственной власти, местного самоуправления, общественных (в том числе профсоюзных) организаций и созданных ими учреждений образования, здравоохранения и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов.

В период с 15 ноября текущего года до 15 января следующего года стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия не включается в общий налогооблагаемый доход физических лиц-родителей, которые получили детские праздничные подарки от органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных (в том числе профсоюзных) организаций и созданных ими учреждений образования, здравоохранения и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов.

Под детскими праздничными подарками следует понимать наборы товаров, которые содержат только кондитерские изделия и игрушки отечественного производства и фрукты, общей стоимостью не более 8% прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Поскольку прожиточный минимум для трудоспособного лица на 1 января 2017 года равнялся 1600 грн., то не облагаемая налогом стоимость детских праздничных подарков в 2017 году (полученных с 15 ноября по 31 декабря) составляет 128 грн. (1600 Х 8%).

Если же подарок дороже 128 грн., то сумма превышения облагается налогом (в период с 15 ноября по 31 декабря) по ставке 18% как дополнительное благо с учетом коэффициента для доходов в неденежной форме. Кроме того, с суммы превышения следует уплатить 1,5% военного сбора.

Стоимость подарков дороже 128 грн. соответствующие органы государственной власти, органы местного самоуправления, общественные (в том числе профсоюзные) организации и созданные ими учреждения здоровья и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов, отражают в налоговом расчете по ф. 1ДФ с признаком дохода «126».

Стоимость подарков, которая не превышает 128 грн., соответственно отражается в налоговом расчете по ф. № 1ДФ по признаку дохода «160».

На многочисленные вопросы плательщиков обращаем внимание на освобождение детских праздничных подарков от налогообложения НДС и возможность включения сумм приобретения подарков в состав расходов предприятия.

Так, в соответствии со ст. 1 Закона № 2117-III суммы средств, которые плательщики налога на прибыль предприятий перечисляют органам государственной власти, органам местного самоуправления, общественным (в том числе профсоюзным) организациям и созданным ими учреждениям образования, здравоохранения и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов, на проведение новогодних и рождественских праздников для детей и подростков и на приобретение детских праздничных подарков, включаются в состав расходов таких налогоплательщиков в размере, не превышающем 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего (отчетного) периода.

Также, по Закону № 2117-III ежегодно в период с 15 ноября текущего года до 15 января следующего года, освобождаются от налогообложения НДС операции по продаже производственными и торговыми предприятиями детских праздничных подарков, а также билетов на новогодне-рождественские мероприятия для детей, закупаемых за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, профсоюзных комитетов предприятий и организаций, других неприбыльных организаций. При этом суммы налога, уплаченные производителями детских праздничных подарков за приобретение сырья и материалов для их производства, относятся к составу расходов и в налоговый кредит не включаются.

По материалам ГУ ГФС в Житомирской области
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • НДФЛ
23.11.17 08:14

А запах, запах ёлки - забыли обложить.

Ответить
    Оценить
  • 26
  • 0
  • Я
23.11.17 08:22

а кто проводил такие подарки, я за 800грн. , это можно деньгами????

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Машуня
23.11.17 09:26

Я, мне кажется, что деньгами - это уже не подарок, а мат.помощь. А если эта мат.помощь выплачена всем или большинству сотрудников, то это вообще войдет в ФОТ, как приравненные к з/п выплаты со всеми вытекающими.

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • Анатольєвна
23.11.17 09:23

Я, " за исключением денежных выплат в любой сумме (в 2017 году - 800 грн., в 2016 году - 689 грн.)".

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ИРИНА
23.11.17 08:40

Я собираюсь покупать подарки для детей сотрудников на предприятие по безналичному расчету. Цена 90,00 грн. Буду относить все суммы на расходы. В 1-ДФ покажу под признаком дохода "160".

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • ЗлойБух
23.11.17 09:31

тоесть если закуплю подарки стоимостью до 800 грн на сотрудника - они не облагаються налогами? и можно полностью включить в затраты?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЗлойБух
23.11.17 14:40

В общем я прошерстила кодексы и порядки и пришла к выводу, что: - ПДФО не нараховується п.165.1.39 ПКУ- ЄСВ не нараховується п.8 р.ІІ Переліку виплат на які не нараховується ЄСВ №11-70-2010-п- ПДВ - нараховуємо компенсуючі ПЗ- Податок на прибуток - якщо в попередньому році дохід не більше 20 млн - можна повністю включати в затрати не порівнююти з прибутком.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ната
23.11.17 11:27

ЗлойБух, не облагаются ПДФО и военным сбором, а ЕСВ очень даже облагаются

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 1
  • Бух1
23.11.17 16:41

Ната, если подарки сотрудникам, то - да, есв начисляется. А если подарки детские, то есв не надо

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Я
23.11.17 11:41

Ната, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків, если не вкл. значит и ЕСВ не облагаются. Вы почему то пишите обратное.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 3
  • Ната
23.11.17 12:18

Я, база для нарахування ЄСВ і оподатковуваний дохід - це не одне і те ж

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Я
23.11.17 10:35

да я поняла, что это подарки, но не деньги. А подарки никак не ограничивают в номенклатуре. Спиртное и т.д.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ника
23.11.17 10:37

А НДС кредит можно брать из этих подарков?

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • ЗлойБух
23.11.17 14:49

ника, нет надо насчитывать компенсирующие НДС обязательства

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Как-то так
23.11.17 11:06

Объясните, пожалуйста, разницу между 800 грн и 128 грн.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Галина
23.11.17 11:55

128- подарки детям от органов власти и т.д., 800-подарки детям от предприятия

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ИРИНА
23.11.17 11:11

128- стоимость подарков детям сотрудников800- стоимость подарка сотрудника

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Как-то так
23.11.17 11:14

ИРИНА, спасибо!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Татьяна
23.11.17 11:25

Напомните, до какого возраста ребенка Фонд соц.страх дает подарок на Н.Год?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • бух
23.11.17 11:54

Татьяна, соц. страх уже не выдает подарков

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • 9991
23.11.17 11:28

Татьяна, а он еще дает?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Надія
23.11.17 12:11

9991, дожене, і ще раз дасть)) Чудова країна! Працюй, сплачуй податки і збори - до пенсіїї не доживешь, бо здохнеш на роботі, а не дай Боже захворів, акож не розраховуй ні на що від держави. Подарунки новорічні... Підіть у купіть у Рошені!)))

Ответить
    Оценить
  • 5
  • 0
  • Да
23.11.17 12:35

Надія, Так основная масса там и покупает.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 5
  • бурундук
23.11.17 15:47

Да, только те кто под колпаком и контролятся Рошенкой-старшим...

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться