при подписке на рассылку
16.01.18
9637 2 Печатать

Гарантийный платеж по договору субаренды: НДС-последствия у арендатора и субарендатора

Налоговики разъяснили, как облагаются НДС гарантийные взносы по договору субаренды. По их словам, все зависит от условий договора.

Так, если условиями договора субаренды предусмотрено:

  • зачисление гарантийных платежей (взносов) в оплату лизинговых (арендных) платежей — сумма гарантийных платежей (взносов) увеличивает базу обложения НДС у арендатора. При этом налоговые обязательства у арендатора и налоговый кредит у субарендатора определяются на дату «первого события», определенную п. 187.1 и п. 198.2 НКУ соответственно.
  • гарантийные платежи (взносы) выполняют исключительно функцию средства обеспечения выполнения обязательств и подлежат возврату субарендатору в конце срока действия договора — сумма гарантийных платежей (взносов) не увеличивает базу у арендатора. Налоговые обязательства арендатором и налоговый кредит субарендатором при получении/перечислении данного гарантийного платежа не определяются.

В процессе исполнения договора субаренды направление использования полученного ранее гарантийного платежа (взноса) может изменитьсягарантийный платеж (взнос), который сначала выполнял функцию средства обеспечения выполнения обязательств по договору, направляется в счет оплаты лизинговых (арендных) платежей.

Кстати, это должно быть обусловлено дополнительным соглашением к договору. В таком случае на дату изменения направления использования гарантийного платежа (взноса) (дата заключения дополнительного соглашения к договору) арендатор должен начислить налоговые обязательства на сумму полученных гарантийных платежей (взносов), а у субарендатора возникает обязанность относительно формирования налогового кредита, при условии регистрации налоговой накладной в ЕРНН и выполнения других правил формирования налогового кредита, установленных НКУ.

Данное разъяснение предоставило ГУ ГФС в г. Киеве в ИНК от 05.01.2018 г. № 38/ІПК/26-15-12-01-18.

По материалам Интерактивная бухгалтерия
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Злой
16.01.18 08:58

Ну и попробуй не обложить (НДС, а не матом) п.2.
Сразу обложат со всеми вытекающими ...

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • София
25.09.18 16:16

Как быть с НДС, если решили увеличить сумму аренды за мес. Нужно ли арендатору доплачивать гарантийную сумму и мне выписывать РКЕ на разницу к первой нн на гарантийный платеж? 

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0