Гарантийный платеж по договору субаренды: НДС-последствия у арендатора и субарендатора
Налоговики разъяснили, как облагаются НДС гарантийные взносы по договору субаренды. По их словам, все зависит от условий договора.
Так, если условиями договора субаренды предусмотрено:
- зачисление гарантийных платежей (взносов) в оплату лизинговых (арендных) платежей — сумма гарантийных платежей (взносов) увеличивает базу обложения НДС у арендатора. При этом налоговые обязательства у арендатора и налоговый кредит у субарендатора определяются на дату «первого события», определенную п. 187.1 и п. 198.2 НКУ соответственно.
- гарантийные платежи (взносы) выполняют исключительно функцию средства обеспечения выполнения обязательств и подлежат возврату субарендатору в конце срока действия договора — сумма гарантийных платежей (взносов) не увеличивает базу у арендатора. Налоговые обязательства арендатором и налоговый кредит субарендатором при получении/перечислении данного гарантийного платежа не определяются.
В процессе исполнения договора субаренды направление использования полученного ранее гарантийного платежа (взноса) может измениться — гарантийный платеж (взнос), который сначала выполнял функцию средства обеспечения выполнения обязательств по договору, направляется в счет оплаты лизинговых (арендных) платежей.
Кстати, это должно быть обусловлено дополнительным соглашением к договору. В таком случае на дату изменения направления использования гарантийного платежа (взноса) (дата заключения дополнительного соглашения к договору) арендатор должен начислить налоговые обязательства на сумму полученных гарантийных платежей (взносов), а у субарендатора возникает обязанность относительно формирования налогового кредита, при условии регистрации налоговой накладной в ЕРНН и выполнения других правил формирования налогового кредита, установленных НКУ.
Данное разъяснение предоставило ГУ ГФС в г. Киеве в ИНК от 05.01.2018 г. № 38/ІПК/26-15-12-01-18.
- НДС
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.