Отключить рекламу

при подписке на рассылку
gift_icon

Начислять ли налоговые обязательства по товарам/услугам, приобретенным для частичного использования в необлагаемых операциях, если суммы НДС не были включены в налоговый кредит

Нужно ли начислять налоговые обязательства по НДС согласно п. 199.1 НКУ по товарам/услугам, необоротным активам, которые были приобретены и/или изготовлены для частичного использования в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, если во время такого приобретения суммы налога не были включены в состав налогового кредита, в частности по причине отсутствия регистрации в Едином реестре налоговых накладных соответствующей налоговой накладной?

Пунктом 199.1 НКУ предусмотрено, что в случае если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового ) периода и зарегистрировать сводную налоговую накладную на общую сумму доли уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях.

НКУ не установлена зависимость начисления налоговых обязательств в соответствии с п. 199.1 НКУ в случае использования приобретенных товаров/услуг в операциях, предусмотренных этим пунктом, от факта формирования налогового кредита по операциям по приобретению таких товаров/услуг на основании зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных.

Следовательно, налоговые обязательства согласно п. 199.1 НКУ по приобретенным товарам/услугам, необоротным активам, которые частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, начисляются плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде, в котором поставщиком таких товаров/услуг необоротных активов зарегистрирована в ЕРНН соответствующая налоговая накладная, то есть в том отчетном периоде, в котором у покупателя таких товаров/услуг возникли основания для включения сумм НДС, уплаченных (начисленных) при их приобретении, в состав налогового кредита (независимо от того, были фактически включены такие суммы НДС в налоговый кредит или нет).

По материалам Категория 101.14 «ЗІР»
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • аля-ля
06.03.18 11:44

Уважаемые коллеги! У меня горящий вопрос по теме. Купили целостный имущественный комплекс в т.ч. НДС на всю сумму включили  в состав НК. В стоимость  ЦИК  входит дебиторка. При получении средств от должников нужно начислять НДС, руководствуясь п.199.1 НКУ?.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Юлия
06.03.18 12:02

У нас все как всегда "миссия невыполнима". Срок регистрации налоговых накладных 15 число, многие регистрируют в последний момент и получается ситуация при которой налоговые мы видим 16 числа, но зарегистрированные 15 числом. И как я могу за предыдущий месяц начислить налоговые обязательства по налоговым накладным в которых товар используемый частично в налогооблагаемых операциях, а частично нет, если 15 числа их не было ?? Законодательство пишется так, что изначально нам приходится его нарушать

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • руся
06.03.18 14:32

Юлия, Вы обязаны начислить налоговые обязательства в том периоде, в котором у Вас  ВОЗНИКЛИ ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ В СОСТАВ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА (независимо от того, были фактически включены такие суммы НДС в налоговый кредит или нет).

я тоже звоню своим поставщикам и прошу продиктовать №№ НН

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Леона
06.03.18 15:25

руся, узнали №№ НН, начислили НО, и упс.... поставщик НН не зарегил!!! Это хорошо, если НО не существенное, а если ого-го...? Да, надо просчитывать риски по конкретным операциям: что лучше или 10% или лишние НО (которые можно отсторнировать уже только в следующем периоде, если не заблокируют РК)...

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • 123
06.03.18 13:59

Юлия, я обзваниваю и прошураньше зарегить, спрашиваю номера нн, которые будут

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Инесса
06.03.18 12:34

Юлия, я с Вами согласна, у меня точно такая же  история каждый месяц и регистрирую  свои уже с опозданием,  и просто уже не обращаю внимание на эти законы..., достали

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • руся
06.03.18 14:33

Инесса, достали, действительно, но 10 % штрафа от суммы НДС не радуют

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Леона
06.03.18 12:56

А на вопрос так и не ответили...."Следовательно, налоговые обязательства согласно п. 199.1 НКУ по приобретенным товарам/услугам, ........, начисляются плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде, в котором поставщиком таких товаров/услуг необоротных активов зарегистрирована в ЕРНН соответствующая налоговая накладная,...."   а вопрос был: ".......в частности по причине отсутствия регистрации в Едином реестре налоговых накладных соответствующей налоговой накладной?"

Ответить
    Оценить
  • 4
  • 0
  • Леона
06.03.18 13:01

или ответили?т.е. от обратного..? нет регистрации НН, не возникли основания для включения в НК, следовательно, нет оснований для начисления НО!? гадание на кофейной гуще! Почему нельзя дать четкий ответ на четкий вопрос? 

Ответить
    Оценить
  • 4
  • 0
  • Анна
06.03.18 15:45

Добрый день! подскажите новичку: возврат товара : накладная на возврат выписана 20 числом, доверенность 20 числом, а вот деньги перечислили 21 числом. каким числом выписывать корректировку к НН?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Мария
06.03.18 17:36

Анна, 20-м числом (правило первого события)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 1
  • Леона
07.03.18 15:09

Мария, при возврате от ФОПа правило первого события не работает: только после окончательного расчета. (п.192.2 абзац 2 НКУ + см. консультации ГФС).. 

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Леона
06.03.18 16:22

Анна, уточните плз: кто Вам возвращает товар - ФОП или юр.лицо. Если ФОП, то РК по окончательному расчету (21 число), т.е. по возврату Вами ему денег. Если юр.лицо, то РК по дате возвратной накладной (20 число.)

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31
Приложение
Настройки
Оформление
Светлая тема
(стандартный)
Серая тема
Темная тема
Параметры экрана
Фиксированная ширина
(стандартный)
Во весь экран
Управление уведомлениями
Включить уведомления
Отключить уведомления