Аванс возвращен продавцом, регистрация плательщиком НДС которого аннулирована: корректировка налогового кредита покупателем
Согласно c п. 192.1 НКУ, если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладних, и зарегистрированному в Едином реестре налоговых накладных.
Норма п. 192.1 НКУ не распространяется на случаи, когда поставщик товаров/услуг не является плательщиком НДС на конец отчетного (налогового) периода, в котором был проведен такой перерасчет (п. 192.2 НКУ).
В то же время, согласно п. 198.3 НКУ налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком НДС по ставке, установленной п. 193.1 НКУ, в течении такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров и оказанием услуг.
Подпунктом 3 п.4 раздела V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по НДС, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21, предусмотрено, что корректировка налогового кредита отражается в строке 14 налоговой декларации по НДС.
Следовательно, независимо от того, что поставщика (продавца) на дату возврата им аванса/ему неоплаченных товаров было аннулировано в качестве плательщика НДС, покупатель должен осуществить уменьшение налогового кредита по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет и отразить сумму уменьшения в налоговой декларации по НДС. Такая корректировка отражается в строке 14 раздела II налоговой декларации по НДС с обязательным представлением приложения 1 к декларации на основании бухгалтерской справки.
- Отчетность
- /
- НДС
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Блоги 
