Подпишитесь на рассылку

Подпишитесь

и получайте свежие новости и специальные предложения

Начислять ли самоштраф при уточнении отрицательного значения налога на прибыль?

Должен ли налогоплательщик начислить штрафные санкции согласно ст. 50 НКУ и пеню в случае подачи уточняющей налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, если отрицательное значение показателя в строке 19 уменьшается/увеличивается?

Порядок самостоятельного исправления ошибок, содержащихся в ранее поданной налогоплательщиком налоговой декларации, определен ст. 50 НКУ.

Пунктом 50.1 НКУ установлено, что налогоплательщик, самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных п. 50.2 НКУ:

а) либо направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере трех процентов от такой суммы до подачи такого уточняющего расчета. Этот штраф не применяется в случае подачи уточняющего расчета к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий налоговый (отчетный) год с целью осуществления самостоятельной корректировки в соответствии со ст. 39 НКУ в срок не позднее 1 октября года, следующего за отчетным;

б) либо отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897 (в редакции приказа Минфина от 28.04.2017 г. № 467) (далее - Декларация).

Показатель строки 19 «Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду» Декларации может иметь как положительное, так и отрицательное значение.

Уменьшение отрицательного значения строки 19 декларации, которая уточняется, приводит к отображению в строке 26 уточняющей Декларации налогового обязательства отчетного (налогового) периода, который уточняется со знаком «+», то есть налоговое обязательство отчетного (налогового) периода, который уточняется, увеличивается.

Увеличение отрицательного значения строки 19 декларации, которая уточняется, приводит к отображению в строке 26 уточняющей Декларации налогового обязательства отчетного (налогового) периода, который уточняется со знаком «-», то есть налоговое обязательство отчетного (налогового) периода, который уточняется, уменьшается.

Таким образом, учитывая алгоритм расчета строки 26 декларации, уменьшение суммы отрицательного значения в строке 19 декларации, которая уточняется, свидетельствует о занижении налогоплательщиком налогового обязательства по налогу на прибыль по результатам такого отчетного периода, а увеличение суммы отрицательного значения в строке 19 Декларации, которая уточняется, свидетельствует о завышении налогоплательщиком налогового обязательства по налогу на прибыль по результатам такого отчетного периода.

Таким образом, при уменьшении отрицательного значения показателя в строке 19 Декларации, которая уточняется, налогоплательщик должен начислить штрафные санкции согласно п. 50.1 НКУ и пеню с учетом п.п. 129.1.3 НКУ.

При увеличении отрицательного значения показателя в строке 19 Декларации, которая уточняется, начисление штрафных санкций НКУ не предусмотрено.

По материалам Категория 102.23 «ЗІР»
Отключить рекламу
Комментарии
  • Наталія
06.04.18 08:42

и снова здравствуйте! с какой радости начислять штрафы на убытки, если налоговое обязательство не возникает 

Ответить
    Оценить
  • 17
  • 1
  • умка
06.04.18 10:50

Наталія,при выявлении завышения обязательств (т.е. вы своей уточненкой снимаете ранее показанную прибыль) НИКАКИХ штрафов НЕ возникает!!! к чему эти все возмущения?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 1
  • Елена
06.04.18 11:25

умка, как раз возникает) Я это прошла.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • бух
06.04.18 13:18

Елена,как оно возникает, ели был минус, итого минус, просто минус стал меньше? если бы за счет уменьшения минуса стока 19 стала положительной - только тогда штрафы. Т.е. нужно рассматривать разные варианты. Это как с алгоритмами, если да, то это, если нет, то это..

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Марина.
06.04.18 09:01

Дебилы, блд!

Ответить
    Оценить
  • 5
  • 0
  • Марийка
06.04.18 09:05

... 3,14 здец... одно слово ж@п@головые...нет слов... дожились, на отрицательный объект начислять штрафы и пени...
не пробовали подумать и написать ".. если в случае такого уточнения, предприятие выходит на налогооблагаемую прибыль, то... ну и далее по тексту" 

Ответить
    Оценить
  • 14
  • 0
  • БУХ
06.04.18 09:52

Бюджет пополняем штрафами и НДС, который отжимают.... Зачем нам производство и какой валовой продукт о котором кричат на каждом углу , да и еще, что он растет...?

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • небух
06.04.18 11:20

Как в мультике - и меня здесь сосчитали, чтобы меньше высказывались.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 1983
06.04.18 15:14

Показатель строки 19 «Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду» Декларации может иметь как положительное, так и отрицательное значение. - это что-то новое. С каких пор при отрицательном значении стр.04 -заполняется со знаком минус стр. 19?????Налоговики совсем свихнулись?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Шурик
06.04.18 15:32

Есть и такое. Слов нет, остаются одни выражопывания.
Почти подобное было в декларации ФОП с переплатой.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
ОЗНАКОМИТЬСЯ С ИЗДАНИЕМ
Контекстная реклама
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30
ПРИЛОЖЕНИЕ
Календарь бухгалтера
Настройки
Оформление
Светлая тема
(стандартный)
Серая тема
Темная тема
Параметры экрана
Фиксированная ширина
(стандартный)
Во весь экран
Управление уведомлениями
Включить уведомления
Отключить уведомления