Составление налоговой накладной на оплаты от одного покупателя по разным договорам
ГФС в индивидуальной налоговой консультации от 16.04.2018 г. № 1599/6/99-99-15-03-02-15/ІПК разъясняет особенности составления налоговой накладной в ситуации, когда налогоплательщиком заключен договор с покупателем, в рамках выполнения которого осуществляется отгрузка товаров в большом ассортименте с разным ценам. В расходных накладных основанием для отгрузки указан договор и счет на определенную партию. Оплата поступает с назначением платежа "оплата по договору".
Как сообщают налоговики, не будет считаться ошибкой составление одной налоговой накладной на общую сумму авансовых платежей в случае получения нескольких авансовых платежей в течение одного дня от одного и того же покупателя за один и тот же товар в пределах одного и того же договора.
Если в гражданско-правовом договоре с покупателем не предусмотрено составление сводных налоговых накладных, и покупатель в один и тот же день оплачивает товар несколькими авансовыми платежами в рамках различных гражданско-правовых договоров, также не будет считаться ошибкой если продавцом будет составлена одна налоговая накладная на общую сумму таких авансовых платежей.
Такие налоговые накладные, зарегистрированные в ЕРНН, являются основанием для включения сумм НДС, указанных в них, в состав налогового кредита в соответствии со ст. 198 НКУ.
При этом датой возникновения налоговых обязательств по НДС у поставщика в соответствии с п. 187.1 НКУ будет или дата получения предоплаты (аванса) от покупателей, или дата отгрузки товаров покупателям (в зависимости от того, какое из событий наступило раньше) независимо от того в рамках одного или нескольких гражданско-правовых договоров происходит первое событие.
На каждую полную или частичную поставку товаров, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс), плательщиком составляется налоговая накладная, в которую вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров.
В случае осуществления поставки товаров одному покупателю два и более раз в месяц по одному или по разным договорам в соответствии с п. 201.4 НКУ возможно составление не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены следующие поставки, сводной налоговой накладной на каждого плательщика налога на общую сумму поставки, осуществленного в течение такого месяца.
По факту возникновения налоговых обязательств по правилу "первого события" возникает и обязанность составления налоговых накладных согласно п. 201.4 или п. 201.7 НКУ. Дата первого события будет определяться плательщиком в хронологическом порядке событий (отгрузки или оплаты) по гражданско-правовым договорам, заключенным плательщиком с покупателем.
Если у Вас остались вопросы, связанные с заполнением налоговых накладных - обращайтесь к экспертам Службы Спасения Бухгалтера.
- НДС
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.