Дистрибьютор получает от дилера гарантийный платеж: налоговые последствия

Письмо ГФС от 01.06.2018 г. № 2412/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Если гарантийный платеж является исключительно обеспечением выполнения обязательств дилера и подлежит возврату ему, он не увеличивает базу обложения НДС у дистрибьютора. Налоговых обязательств у дистрибьютора и налогового кредита у дилера при получении/перечисление такого платежа не определяют.

Если потом за счет гарантийного платежа оплачивают товары/услуги, на дату изменения направления использования платежа дистрибьютор начисляет налоговые обязательства по НДС. Дилер, в свою очередь, формирует налоговый кредит при условии регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных.

Получение гарантийного платежа отражают при формировании финансового результата к налогообложению согласно правилам бухгалтерского учета. Разниц для корректировки финрезультата к налогообложению на такие операции не предусмотрено.