В состав прочих доходов плательщика налога на прибыль включается безнадежная кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность предприятия - это сумма его долга другим лицам, которые относительно этого предприятия называются кредиторами.
Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о кредиторской задолженности и ее раскрытия в финансовой отчетности определяет Положение (стандарт) бухгалтерского учета 11 «Обязательства», утвержденное приказом Минфина от 31.01.2000 г. № 20 (далее - П(С)БУ 11 ).
В соответствии с п. 5 П(С)БУ 11, если на дату баланса ранее признанное обязательство не подлежит погашению, и его сумма включается в состав дохода отчетного периода.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина от 30.11.1999 г. № 291, такая задолженность в бухгалтерском учете списывается на субсчет 717 «Доход от списания кредиторской задолженности».
Согласно п.п. 135.5.4 НКУ (в редакции, действовавшей до 31.12.2014) при определении объекта налогообложения в составе прочих доходов учитываются суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога на прибыль предприятий в отчетном налоговом периоде, и суммы безнадежной кредиторской задолженности.
В соответствии с действующими нормами налогового законодательства в настоящее время объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль, определенная путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата к налогообложению (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия, на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ.
Учитывая вышеизложенное, стоимость списанной кредиторской задолженности включается в состав финансового результата (увеличивает такой результат), определенного в финансовой отчетности, и включается в объект налогообложения налогом на прибыль предприятий.
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
- бух
Дана норма не регулює операції визнання заборгованості безнадійною. Так, при визнанні заборгованості безнадійною не відбувається зміна компенсації за товари/послуги та у продавця не виникає обов'язку виписати покупцю розрахунок коригування з наступним зменшенням у продавця податкових зобов'язань та зменшенням у покупця податкового кредиту.
Твердження ДФС та її органів про необхідність коригування податкового кредиту при списанні безнадійної кредиторської заборгованості суперечитьст.192 ПКУ. Аналогічну позицію неодноразово було висловлено і Вищим адміністративним судом України, зокрема у Ухвалах:http://reyestr.court.gov.ua/Review/64335096 таhttp://reyestr.court.gov.ua/Review/57369541.
Слід наголосити, що відповідно п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4 ПКУ, встановлена презумпція правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу.
Отже, за умови коли ст.192 ПКУ визначено вичерпний перелік підстав для коригування податкового кредиту, платнику ПДВ не потрібно коригувати податковий кредит з ПДВ при списанні кредиторської заборгованості. Це частина тексту з посилання , вказного вище.
Ответить
Блоги 
