Отключить рекламу

при подписке на рассылку
gift_icon

Грозит ли бюджетному возмещению несвоевременно зарегистрированная в ЕРНН налоговая накладная

Плательщики НДС, которые в соответствующем отчетном периоде имеют отрицательное значение НДС (налоговый кредит отчетного периода превышает сумму налоговых обязательств такого отчетного периода), могут заявить его к бюджетному возмещению. Но при этом следует учитывать ограничения, предусмотренные п. 200.4 НКУ, а именно:

  • если есть налоговый долг по НДС, то сумма отрицательного значения в первую очередь засчитывается в погашение такого налогового долга;
  • сумма НДС, которую заявляют к возмещению, должна быть фактически уплаченная в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в бюджет;
  • сумма заявленного возмещения не может превышать результат формулы (ΣНакл), исчисленной в соответствии с п. 2001.3 НКУ на момент подачи налоговой декларации.

Кроме этого, налоговики настойчиво «рекомендуют» применять принцип хронологииформирования отрицательного значения, согласно которому налоговые обязательства текущего (отчетного) периода уменьшаются на сумму налогового кредита в хронологическом порядке его возникновения — от самого давнего до самого нового (см.например, ИНК ГФСУ от 11.05.2018 г. № 2082/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и письма ГФСУ от 22.07.2016 г. № 24830/7/99-99-15-03-02-17 и от 22.07.2016 г. № 15908/6/99-99-15-03-02-15).

Так что, интересно: не помешает ли получению бюджетного возмещения налоговая накладная, которая была зарегистрирована в ЕРНН с нарушением предельного срока, установленного п. 201.10 НКУ?

Вот что на это ответили налоговики в ИНК ГФСУ от 19.07.2018 г. № 3190/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Сумма НДС, указанная в налоговой накладной, которая была несвоевременно зарегистрировано в ЕРНН, может быть включена в состав налогового кредита в налоговой отчетности по НДС за отчетный (налоговый) период, в котором такая налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН, или любого следующего отчетного (налогового) периода в пределах 1095 к. дн. с даты составления налоговой накладной. Соответственно, такая сумма НДС может участвовать в расчете суммы НДС, подлежащей бюджетному возмещению, начиная с периода отражения такой суммы в налоговой отчетности по НДС.

Стало быть, налоговики не против учета при расчете бюджетного возмещения сумм НДС с несвоевременно зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных, но только начиная с периода их отражение в НДС-декларации — периода регистрации в ЕРНН или любого последующего периода в пределах 1095 к. дн.

По материалам Интерактивная бухгалтерия
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31
Приложение
Настройки
Оформление
Светлая тема
(стандартный)
Серая тема
Темная тема
Параметры экрана
Фиксированная ширина
(стандартный)
Во весь экран
Управление уведомлениями
Включить уведомления
Отключить уведомления